《审计学》课程教学资源（试卷习题）审计学各章习题集（答案2103）

第一章、绪论答案一、名词解释（15分）1、审计：是由专职机构或人员接受或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性、并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、减征活动，其目的在手确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理、控制。2、公允性：是指被审计单位报出的资料要公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。3、审计职能：是指审计本身所具有的内在功能，它由审计本身的特征和地位所决定，是审计本质的客观反映：审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证三种职能4审计独立性：审计机构和审计人员可以依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。二、填空（15分）1、组织机构、业务工作、经济来源2.经济责任关系3.多层次经营管理分权4、本身所具有的内在功能本质的客观反映经济监督经济评价经济鉴证.4、鉴证职能评价职能三、判断题（15分）1、×2、3、X4、×5、X6、V7、X8、9、V10、四、单项选择题（20分）1、D 2、B33、CC4、D5、B6、D.7、B. 8、B. 9、B 10、A 11、C12、D五、多项选择题（20分）1、A C 2.ABCD3.BCD4ACE5、ACD6、ABCD 7、ACE 8、ADE9、.ABCD11、ABCD12、ABD13、ABC14、ABD10、.ACD15、ABCD16、ACD17、ABCD18、ABD19、ACDE20、CDE六、简答题（20分）1、试述审计的职能。答：审计具有经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。（1）、经济监督职能。审计要发挥其监督职职，必须具备以下两个条件：一是监督必须由权力机关实施，二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。（2）、经济评价职能。在评价的基础上，审计人员往往提出审计建议，促使被审计单位克服缺点，纠正错误，改进工作。（3）、经济鉴证职能。需要指出的是审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。2、试述我国社会审计总自标答：根据我国独立审计准则，社会审计总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则及国家其他财务会计法规的规定；

第一章、绪论 答案 一、名词解释（15 分） 1、审计：是由专职机构或人员接受或授权，对被审计单位在一定时期的全部或一部分经济 活动的有关资料，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料 的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性、并出具审计报告的具有独立性的 经济监督、评价、减征活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任和加强对被 审计单位的管理、控制。 2、公允性：是指被审计单位报出的资料要公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和 资金变动情况。 3、审计职能：是指审计本身所具有的内在功能，它由审计本身的特征和地位所决定，是审 计本质的客观反映；审计具有经济监督、经济评价、经济鉴证三种职能。 4. 审计独立性：审计机构和审计人员可以依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、 社会团体和个人的干涉。 二、填空（15 分） 1、组织机构、业务工作、经济来源 2．经济责任关系 3.多层次经营管理分权 4、本身所 具有的内在功能 本质的客观反映 经济监督 经济评价 经济鉴证 .4、鉴证职能 评价职能 三、判断题（15 分） 1、X 2、 3、X 4、X 5、X 6、√7、X 8、√ 9、√ 10、 四、单项选择题（20 分） 1、D 2、B 3、C 4、D 5、B 6、D．7、B．8、B．9、B 10、A 11、C 12、D 五、多项选择题（20 分） 1、A C 2.ABCD 3.BCD 4ACE 5、ACD 6、ABCD 7、ACE 8、ADE 9、.ABCD 10、.ACD 11、ABCD 12、ABD 13、ABC 14、ABD 15、ABCD 16、ACD 17、ABCD 18、ABD 19、ACDE 20、CDE 六、简答题（20 分） 1、试述审计的职能。 答：审计具有经济监督职能、经济评价职能和经济鉴证职能。 （1）、经济监督职能。审计要发挥其监督职职，必须具备以下两个条件：一是监督必须由权 力机关实施，二是要有严格的客观标准和明确的是非界限。 （2）、经济评价职能。在评价的基础上，审计人员往往提出审计建议，促使被审计单位克服 缺点，纠正错误，改进工作。 （3）、经济鉴证职能。 需要指出的是审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。随着社会经济 的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。 2、试述我国社会审计总目标。 答：根据我国独立审计准则，社会审计总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允 性及会计处理方法的一贯性发表意见。 合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则及国家其他财务会计法规的 规定；

公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量情况；一贯性是指被审计单位的会计处理方法是否前后各期保持一贯。第二章、审计组织体系与审计规范答案：一、名词解释（15分）1、民间审计：是指经有关部门批准并注册登记的注册会计师组成的会计师事务所实施的审计。2、审计准则：是指对审计工作本身进行约束的标准。即对审计工作有约束性的行为规范。3、内部审计：是部门或企业、事业单位内部独立的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位进行的审计活动。4、独立审计准则：也称社会审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。5、委托审计一一是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。6、国家审计：亦称政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。二、填空（15分）1、一般准则外勤准则报告准则2、政府审计民间审计内部审计3、行动4、经济管理负责人5、规章制度6、通用的审计标准在一定范围内共用的审计标准个别的审计标准7、被审计单位审计的委托人被审计单位8、综合类业务类备查类9、监督10、层次性11、经济效益审计12、管理指导13、行为规范客观标准14、历史数据计划预算业务规范技术经济标准15、美国国际会计师联合会16、层次性相关性时效性地域性17、中华人民共和国审计署国家审计人员工作行为规范18、1988全国性19、服务协调管理20、监督指导注册会计师协会指导管理三、判断题（15分）1、2、X3、X4、5、>6、X7、8、9、10、X12、13、15、~11、X14、X16、X17、X18、×19V20、→21、×22、×23、×24、×25、X四、单项选择题（20分）3、B4、.D05、C6、C 7、.B 8、.C9、B10、A1、C2、D11、D 12、A13、.D 14、c15、B.16、B17、C.18、B319、.D20、B.21、C22、A.23、C.224、B25、.D26、.D27、.C28、、B29、.C30、B31、.c33、.C32、.B五、多项选择题（20分）1、ABD2、ABD3、ABCD4、.ABDE5、.BC6、.BCE7、ABCDE8、ABCDE9、.CDE10、.BDE11、.ABD12、ABD13、ABC14、.ABCDE17、AC18、ABC20、ABC15、ABC16、ABCD19、ABCD21、BDE222、.ADE24、.BDE25、ABD26、BCD27、ABC28、.ABCD23、.CDE

公允性是指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允反映被审计单位财务状况、经营 成果和现金流量情况； 一贯性是指被审计单位的会计处理方法是否前后各期保持一贯。 第二章、审计组织体系与审计规范答案： 一、名词解释（15 分） 1、民间审计：是指经有关部门批准并注册登记的注册会计师组成的会计师事务所实施的审 计。 2、审计准则：是指对审计工作本身进行约束的标准。即对审计工作有约束性的行为规范。 3、 内部审计：是部门或企业、事业单位内部独立的审计机构或专职审计人员对本部门、本 单位进行的审计活动。 4、独立审计准则：也称社会审计准则，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证 据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 5、委托审计——是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。 6、国家审计：亦称政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。 二、填空（15 分） 1、 一般准则 外勤准则 报告准则 2 、 政府审计 民间审计 内部审计 3、行动 4、经济管理负责人 5、规章制度 6、通用的审计标准 在一定范围内共用的审计标准 个别的审计标准 7、被审计单位 审计的委托人 被审计单位 8、综合类 业务类 备查类 9、监督 10、层次性 11、经济效益审计 12、管理 指导 13、行为规范 客观标准 14、历史数据 计划预算 业务规范技术经济标准 15、美国 国际会计师联合会 16、层次性 相关性 时效性 地域性 17、中华人民共和国审计署 国家审计人员 工作 行为规范 18、1988 全国性 19、服务 协调 管理 20、监督 指导 注册会计师协会 指导 管理 三、判断题（15 分） 1、 2、X 3、X 4、 5、 6、X 7、 8、 9、 10、X 11、X 12、 13、 14、X 15、 16、X 17、× 18、× 19√ 20、 21、× 22、× 23、× 24、× 25、× 四、单项选择题（20 分） 1、C 2、D 3、B 4、.D 5、C 6、C 7、.B 8、.C 9、B 10、A 11、D 12、.A 13、.D 14、c．15、B． 16、B 17、C．18、B 19、.D 20、B． 21、C 22、A．23、C．24、B 25、.D 26、.D 27、.C 28、. B 29、.C 30、B 31、.C 32、.B 33、.C 五、多项选择题（20 分） 1、A B D 2、A B D 3、A B C D 4、.ABDE 5、.BC 6、.BCE 7、.ABCDE 8、ABCDE 9、.CDE 10、.BDE 11、.ABD 12、ABD 13、ABC 14、.ABCDE 15、ABC 16、ABCD 17、AC 18、ABC 19、ABCD 20、ABC 21、BDE 22、.ADE 23、.CDE 24、.BDE 25、ABD 26、BCD 27、ABC 28、.ABCD

六、简答题（15分）1、简述注册会计师的审计责任，被审计单位的会计责任以及两者之间的关系。答：依照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任：建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保护会计资料的真实、合法、完整是被审单位会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除审计单位的会计责任。注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应认为是对被审单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺2、简述审计依据与审计准则的区别答：审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计问题，是审计人员行动的指南和规范：审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。3、试述独立审计基本准则的含义及框架独立审计基本准则指对注册会计师任职资格的基本要求和职业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，是独立审计准则的总纲。框架：第一章总则（第1-3条）；第二章一般准则（第4-9条）：第三章外勤准则（第10-19条）：第四章报告准则（第20-23条）：第五章附则（第24-25条）。4、试述国家审计机关的权限有哪些（1）要求提供、报送资料权：（2）监督检查权；（3）调查取证权：（4）采取临时强制措施权；（5）通报或公布审计结果权；（6）经济处理权：（7）行政处罚权；（8）建议纠正违法规定权；（9）建议行政处分权：（10）建议刑事处分权。第三章、审计的分类和方法答案一、名词解释1、逆查法一一是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。2、局部审计：是指对部分会计资料及其反映的经济活动所进行的审计。3、内部审计：，是指本部门、本单位内部的独立于财会部门以外的专职审计部门所进行的审计。4、突击审计：是指在审计之前未将审计的日期、目的及内容通知被审计单位而进行的审计。5、经济效益审计：是指对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计。6、政府审计准则：是指政府审计部门根据自身的工作性质、范围及特点，参照一般公认审计准则制定的对其所属审计人员及其行为所作出的规范。7、送达审计，是指由被审计单位按照审计机关规定的期限（月、季、年），将需要审查的有

六、简答题（15 分） 1、简述注册会计师的审计责任，被审计单位的会计责任以及两者之间的关系。 答：依照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师 的审计责任；建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保护会计资料的真实、合法、 完整是被审单位会计责任。注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除审计单位的会计责 任。注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度， 但不应认为是对被审单位持续经营能力及其经营效率、效果所作出的承诺 2、简述审计依据与审计准则的区别 答：审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计问题， 是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审 计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作 出审计结论、提出审计意见和建议的根据。 3、试述独立审计基本准则的含义及框架 独立审计基本准则指对注册会计师任职资格的基本要求和职业行为的基本规范，是制定 独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，是独立审计准则的总纲。 框架：第一章 总则（第 1-3 条）； 第二章 一般准则（第 4-9 条）； 第三章 外勤准则（第 10-19 条）；第四章 报告准则（第 20-23 条）；第五章 附 则（第 24-25 条）。 4、试述国家审计机关的权限有哪些 （1）要求提供、报送资料权； （2）监督检查权； （3）调查取证权； （4）采取临时强制措施权； （5）通报或公布审计结果权； （6）经济处理权； （7）行政处罚权； （8）建议纠正违法规定权； （9）建议行政处分权； （10）建议刑事处分权。 第三章、审计的分类和方法答案 一、名词解释 1、逆查法——是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。 2、局部审计：是指对部分会计资料及其反映的经济活动所进行的审计。 3、内部审计：.是指本部门、本单位内部的独立于财会部门以外的专职审计部门所进行的审 计。 4、突击审计：是指在审计之前未将审计的日期、目的及内容通知被审计单位而进行的审计。 5、经济效益审计：是指对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计。 6、政府审计准则：是指政府审计部门根据自身的工作性质、范围及特点，参照一般公认审 计准则制定的对其所属审计人员及其行为所作出的规范。 7、送达审计，是指由被审计单位按照审计机关规定的期限（月、季、年），将需要审查的有

关资料送到审计机关所进行的审计。二、填空1、财政审计民间审计：内部审计2、本质属性3、行动4、推断总体5、总分类账户6、书面证据7、积极式函证8、询问函询口头证据9、审阅法核对法验算法调账法10、直接盘存监督盘存·全面盘存局部盘存11、报告日数据审计日数据未达账项报告日数据12、详细审计抽样审计，13、管理审计业务经营审计14、国家审计民间审计三、判断题5、× 6、>7、4、8、X9、X10、1、x 2、× 3、x13、×14、15、16、~17、18、、11、12、×19、20~四、单项选择题1、C2、D3、A4、.C5、C6、C7、B 8、B 9、.D 10、.C11、.A17、C18、D12、.B13、C 14、A15、B16、D.19、D20、.B21、D29、C.30、B22、D23、A24、A25、D26、C27、D 28、C.31、B32、.A33、D34、C35、C36、.B37、C38、D39、C40、B五、多项选择题1、AB2、CDE5、ABC6、ABCDE7、BCDEE3、ABCD4、CE8、ABD9、BCE11、ABCD12、AB13、DE14、BCE15、ACD10、ABCDE16、.BC17、ABCD18、ABCD19、ABD20、ABCDE21、.ABD22、CD五、简答题1、简述审计方法和审计种类之间的关系。答：由于不同的审计类型具有不同的审计目的和特点，因而要求审计人员选用的审计方法要能够适应不同审计类型的目的和特点，例如，进行财政财务审计时，必须采用审阅、核对、盘点等方法，但这些方法不一定适合于经济效益审计。不同的审计种类要求审计人员选用的审计方法不同，根据审计的目的和要求以及获取审计证据的需要，综合、灵活地运用各种审计方法，才能达到较好的审计效果。1、什么对审计要进行分类？审计分类的标准有哪些？答：审计的分类是对审计按照不同的标准进行的分类。对审计进行适当的分类，既有助于加深对审计的认识，又有助于审计机构和审计人员根据各类审计的具体特征选用适当的审计程序，科学合理的组织审计工作，从而有利于提高审计工作的质量和效率。其分类的标准有以下几种：（1）、按照审计工作的内容分类；（2）、按照审计主体分类；（3）、按照审计工作进行的时间分类：（4）、按照审计的范围分类：（5）、按照审计是否有确定的时间分类；（6）、按照执行审计的地点分类；（7）、按照审计工作是否受法律的约束分类：（8）、按照审计工作开始对是否通知被审计单位分类；（9）、按照会计报告期分类：（10）、按照审计证据的检查范围或数量分类；（11）、按照核算的手段分类。2、述各种审计方法之间的相互关系。答：各种审计方法都有各自的适用范围和特定目的，但在审计实践中，它们又互相配合使用。因为各审计方法不是抓立的而是互相联系的，在具体运用上，有时应该结合起来使用才能充分发挥其应有的作用。比如对财产物资采用技术方法进行监盘时，对贵重物品的盘点为不使漏盘则采用详查法。逆查法和抽样法结合使用。在各种技术方法中，有时也需要几种方法结合使用，如在会计报表的审计中若采用检查法，在对账表、账账和账证之间进行检

关资料送到审计机关所进行的审计。 二、填空 1、财政审计 民间审计 内部审计 2、本质属性 3、行动 4、推断总体 5、总分类账户 6、书面证据 7、积极式函证 8、询问 函询 口头证据 9、审阅法 核对法 验算法 调账法 10、直接盘存 监督盘存 ·全面盘存 局部盘存 11、报告日数据 审计日数据 未达账项报告日数据 12、详细审计 抽样审计 .13、管理审计 业务经营审计 14、国家审计 民间审计 三、判断题 1、X 2、X 3、X 4、 5、X 6、 7、 8、X 9、X 10、 11、 12、X 13、X 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20 四、单项选择题 1、C 2、D 3、A 4、.C 5、C 6、C 7、B 8、B 9、.D 10、.C 11、.A 12、.B 13、C 14、A 15、B 16、D． 17、C 18、D 19、D 20、.B 21、D 22、D 23、A 24、A 25、D 26、C 27、D 28、C． 29、 C． 30、B 31、B 32、.A 33、D 34、C 35、C 36、.B 37、C 38、D 39、C 40、B 五、多项选择题 1、.AB 2、CDE 3、ABCD 4、CE 5、ABC 6、ABCDE 7、.BCDE 8、ABD 9、BC E 10、.ABCDE 11、ABCD 12、AB 13、DE 14、BCE 15、ACD 16、.BC 17、ABCD 18、ABCD 19、ABD 20、ABCDE 21、.ABD 22、CD 五、简答题 1、简述审计方法和审计种类之间的关系。 答：由于不同的审计类型具有不同的审计目的和特点，因而要求审计人员选用的 审计方法要能够适应不同审计类型的目的和特点，例如，进行财政财务审计时， 必须采用审阅、核对、盘点等方法，但这些方法不一定适合于经济效益审计。不 同的审计种类要求审计人员选用的审计方法不同，根据审计的目的和要求以及获 取审计证据的需要，综合、灵活地运用各种审计方法，才能达到较好的审计效果。 1、 什么对审计要进行分类？审计分类的标准有哪些？ 答：审计的分类是对审计按照不同的标准进行的分类。对审计进行适当的分类，既有助 于加深对审计的认识，又有助于审计机构和审计人员根据各类审计的具体特征选用适当的审 计程序，科学合理的组织审计工作，从而有利于提高审计工作的质量和效率。 其分类的标准有以下几种：（1）、按照审计工作的内容分类；（2）、按照审计主体分类； （3）、按照审计工作进行的时间分类；（4）、按照审计的范围分类；（5）、按照审计是否有确 定的时间分类；（6）、按照执行审计的地点分类；（7）、按照审计工作是否受法律的约束分类； （8）、按照审计工作开始对是否通知被审计单位分类；（9）、按照会计报告期分类；（10）、 按照审计证据的检查范围或数量分类；（11）、按照核算的手段分类。 2、 述各种审计方法之间的相互关系。 答：各种审计方法都有各自的适用范围和特定目的，但在审计实践中，它们又互相配合 使用。因为各审计方法不是孤立的而是互相联系的，在具体运用上，有时应该结合起来使用 才能充分发挥其应有的作用。比如对财产物资采用技术方法进行监盘时，对贵重物品的盘点 为不使漏盘则采用详查法。逆查法和抽样 法结合使用。在各种技术方法中，有时也需要几 种方法结合使用，如在会计报表的审计中若采用检查法，在对账表、账账和账证之间进行检

查核对时，也可采用查询法和函证方法。由此可见，各种审计方法可以相互结合，灵活运用，审计方法影响审计质量，决定审计质量，在实际工作中要结合各种审计方法的特点和审计工作的要求，因事、因时因地选用适当的审计方法4、国家审计、社会审计和内部审计各有什么特点？三者有什么相互关系？答：（1）、国家审计的特点就在于它是一种法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行。（2）社会审计的特点如下，即审计的独立性：即在出具审计报告时具有实质上和形式上的独立性：审计的委托性，即在执行审计业务时其内容和目的都由委托人的委托决定；审计的有偿性；即按照规定向委托人收取费用。（3）、内部审计具有如下四个特点，即审计范围的广泛性审计机构的相对独立性，审计目的内向服务性，审计时间的经常性和及时性。三者相互关系为：在审计监督体系中三者既有联系，义各自独立，各司其职，在不同领域实施审计；同时又各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系。4、什么对审计要进行分类？审计分类的标准有哪些？答：审计的分类是对审计按照不同的标准进行的分类。对审计进行适当的分类，既有助于加深对审计的认识，又有助于审计机构和审计人员根据各类审计的具体特征选用适当的审计程序，科学合理的组织审计工作，从而有利于提高审计工作的质量和效率。其分类的标准有以下几种：（1）、按照审计工作的内容分类：（2）、按照审计主体分类：（3）、按照审计工作进行的时间分类：（4）、按照审计的范围分类：（5）、按照审计是否有确定的时间分类；（6）、按照执行审计的地点分类；（7）、按照审计工作是否受法律的约束分类；（8）、按照审计工作开始对是否通知被审计单位分类；（9）、按照会计报告期分类；（10）、按照审计证据的检查范围或数量分类；（11）、按照核算的手段分类。6、财经法纪审计与财务审计有何区别？答：①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。②两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的自的是查实违反财经法纪问题的情节，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，并按有关法规做出处理，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。④两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪，最后都要将责任落实到具体的个体。七、综合题(1)采用调节法。(2)不正确。（3）正确余额280000元+20000元一40000元=260000元。第四章、审计证据与审计工作底稿答案一、名词解释1、审计工作底稿：是审计人员在执行审计工作程序过程中所作的记录和获取的资料，他所反映的内容是从制定审计计划开始，一直到实施审计计划终结的审计工作的轨迹。1、审计证据：是指审计人员在实施审计程序过程中，为了对会计报表发表审计意见，根据

查核对时，也可采用查询法和函证方法。 由此可见，各种审计方法可以相互结合，灵活运用，审计方法影响审计质量，决定审计 质量，在实际工作中要结合各种审计方法的特点和审计工作的要求，因事、因时因地选用适 当的审计方法. 4、国家审计、社会审计和内部审计各有什么特点？三者有什么相互关系？ 答：（1）、国家审计的特点就在于它是一种法定审计，对于审计机关作出的审计决定， 被审计单位和有关人员必须执行。（2）社会审计的特点如下，即审计的独立性；即在出具 审计报告时具有实质上和形式上的独立性；审计的委托性，即在执行审计业务时其内容和 目的都由委托人的委托决定；审计的有偿性；即按照规定向委托人收取费用。（3）、内部 审计具有如下四个特点，即审计范围的广泛性审计机构的相对独立性，审计目的内向服务 性，审计时间的经常性和及时性。 三者相互关系为：在审计监督体系中三者既有联系，又各自独立，各司其职，在不同领域 实施审计；同时又各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系。 4、 什么对审计要进行分类？审计分类的标准有哪些？ 答：审计的分类是对审计按照不同的标准进行的分类。对审计进行适当的分类，既有助于 加深对审计的认识，又有助于审计机构和审计人员根据各类审计的具体特征选用适当的审计 程序，科学合理的组织审计工作，从而有利于提高审计工作的质量和效率。 其分类的标准有以下几种：（1）、按照审计工作的内容分类；（2）、按照审计主体分类； （3）、按照审计工作进行的时间分类；（4）、按照审计的范围分类；（5）、按照审计是否有确 定的时间分类；（6）、按照执行审计的地点分类；（7）、按照审计工作是否受法律的约束分类； （8）、按照审计工作开始对是否通知被审计单位分类；（9）、按照会计报告期分类；（10）、 按照审计证据的检查范围或数量分类；（11）、按照核算的手段分类。 6、财经法纪审计与财务审计有何区别？ 答：①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是 某一单位严重违反财经法规的行为。 ②两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位 财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的 目的是查实违反财经法纪问题的情节，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查 实违反财经法纪问题的情节，并按有关法规做出处理，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起 揭露、执法和防护作用。 ③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只 能是事后审计。 ④两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的 个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪，最后都 要将责任落实到具体的个体。 七、综合题 (1)采用调节法。 (2)不正确。 (3)正确余额 280000 元＋20000 元一 40000 元=260000 元。 第四章、审计证据与审计工作底稿答案 一、名词解释 1、审计工作底稿：是审计人员在执行审计工作程序过程中所作的记录和获取的资料，他所 反映的内容是从制定审计计划开始，一直到实施审计计划终结的审计工作的轨迹。 1、 审计证据：是指审计人员在实施审计程序过程中，为了对会计报表发表审计意见，根据

自已的职业判断所搜集的，用来证明财务状况或者财务成果是否存在或者发生的证明材料。2、外部证据：是指产生于被审计单位外部的审计证据，具有较强证明力。4、基本证据：是指能用以直接证实被审事项的重要证据。二、填空1、综合类业务类备查类2、较高、较少3、会计师事务所4、重要性5、永久性.6、形式上实质性7、永久性工作底稿临时性工作底稿三、判断题7、X8、1、X2、3、X4、X5、X6、X四、单项选择题5、D6、A 7、B1、C2、B3、D4、D8、D9、A10、D11、A12、B 13、.D14、A15、C.16、B.17、A18、D.19、B20、C21、C.22、D23、C24、C25、A五、多项选择题1、BCE4、ABCDE5、ABCDE6、AB2、ABCD3、CDE7、DE8、BCE10、ABCD11、BC9、.BE12、AD13、ABCD14、ABCDE六、简答题1、简述审计证据的充分性与适当性的关系。答：审计证据的充分性与适当性是密切相关的。如果说审计证据的充分性是指在数量上满足审计目标的要求，那么，审计证据的适当性是指在质量上满足审计目标的要求。充分性与适当性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。一般来说，审计证据的充分性必须与适当性同时满足，如果审计证据的适当性非常理想，可以在其数量减少的情况下达到充分性，适当性如果不能满足，则审计证据的充分性就是虚假的，没有说服力；同样，审计证据的适当性必须在充分性的前提下才能体现，充分的数量有助于筛选证据，提高审计证据的质量，保证其适当性。2、简述编制审计工作底稿的作用。答：（1）审计工作底稿式审计质量控制和监督的主要依据。（2）审计工作底稿式市形成审计意见、作出审计结论的直接依据。在审计工作底稿中汇集的各式各样的审计证据以及审计工作中职业判断的记录是支持审计结论最有力的资料。（3）审计工作底稿是考核和评价审计人员专业能力及工作业绩的重要依据，也是能否解脱审计责任重要依据。（4）审计工作底稿解决因为更换审计人员而需要衔接不同会计期间、不同审计人员的重要参考资料。3、审计人员在编制审计工作底稿时，应遵循如下主要原则：(1)完整性原则。即审计工作底稿的内容必须包括重要的事项、方法及证据，但不宜过于繁杂累赞。(2)有效性原则。即审计工作底稿必须适应编写审计报告的需要，满足其他有关人员使用的要求。（3）简明性原则，即审计工作底稿必须简洁明了，清晰易懂。（4）求实性原则。即审计工作底稿的内容，必须符合客观实际。（5）责任性原则。在审计工作底稿中，应有相关人员的举证，借以明确责任，使其对有关事项负责。4、简述如何鉴定审计证据的有效性

自己的职业判断所搜集的，用来证明财务状况或者财务成果是否存在或者发生的证明材 料。 2、 外部证据：是指产生于被审计单位外部的审计证据，具有较强证明力。 4、基本证据：是指能用以直接证实被审事项的重要证据。 二、填空 1、综合类 业务类 备查类 2、较高、较少 3、会计师事务所 4、重要性 5、永久性. 6、形式上 实质性 7、永久性工作底稿 临时性工作底稿 三、判断题 1、X 2、 3、X 4、X 5、X 6、X 7、X 8、 四、单项选择题 1、C 2、B 3、D 4、D 5、D 6、A 7、B 8、D 9、A 10、D 11、A 12、B 13、.D 14、A 15、C． 16、B. 17、A 18、D． 19、B 20、C 21、C． 22、D 23、C 24、C 25、A 五、多项选择题 1、 B C E 2、A B C D 3、C D E 4、ABCDE 5、ABCDE 6、AB 7、DE 8、 BCE 9、.BE 10、ABCD 11、BC 12、AD 13、 ABCD 14、 ABCDE 六、简答题 1、简述审计证据的充分性与适当性的关系。 答：审计证据的充分性与适当性是密切相关的。如果说审计证据的充分性是指在数量上满足 审计目标的要求，那么，审计证据的适当性是指在质量上满足审计目标的要求。充分性与适 当性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。一般来说，审计证据的充分性必须与适 当性同时满足，如果审计证据的适当性非常理想，可以在其数量减少的情况下达到充分性， 适当性如果不能满足，则审计证据的充分性就是虚假的，没有说服力；同样，审计证据的适 当性必须在充分性的前提下才能体现，充分的数量有助于筛选证据，提高审计证据的质量， 保证其适当性。 2、简述编制审计工作底稿的作用。 答：（1）审计工作底稿式审计质量控制和监督的主要依据。 （2）审计工作底稿式市形成审计意见、作出审计结论的直接依据。在审计工作底稿中汇 集的各式各样的审计证据以及审计工作中职业判断的记录是支持审计结论最有力的资料。 （3）审计工作底稿是考核和评价审计人员专业能力及工作业绩的重要依据，也是能否解 脱审计责任重要依据。 （4）审计工作底稿解决因为更换审计人员而需要衔接不同会计期间、不同审计人员的重 要参考资料。 3、审计人员在编制审计工作底稿时，应遵循如下主要原则: (l)完整性原则。即审计工作底稿的内容必须包括重要的事项、方法及证据,但不宜过于繁杂 累赘。 (2)有效性原则。即审计工作底稿必须适应编写审计报告的需要，满足其他有关人员使用的 要求。 (3)简明性原则，即审计工作底稿必须简洁明了,清晰易懂。 (4)求实性原则。即审计工作底稿的内容，必须符合客观实际。 (5)责任性原则。在审计工作底稿中，应有相关人员的举证，借以明确责任，使其对有关事 项负责。 4、简述如何鉴定审计证据的有效性

答案：（1.）审计证据的有效性取决于证据本身及其来源的真实可靠，合规合法。（2.）一般说来，在健全有效的内控系统下产生的证据，比在不健全、行之无效的内控系统下产生的证据更为有效。（3.）在经济活动中直接产生的证据，比经过整理编制后的证据更为有效（4.）从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更为有效。（5.）按照法定程序取得的证据，比不按法定程序取得的证据更为有效最后，审计人员在判断或鉴定证据的有效性时，还应具体问题具体分析。5、试述审计证据的特点答：审计证据具有充分性和适当性两大特点。充分性。是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。适当性。是指审计证据的相关性和可靠。相关性指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实反映客观事实。审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言，当审计证据的相关和可靠较高时，所需证据数量较少，反之所需证据数量较多。6、试述审计工作底稿复核的含义及复核的主要内容答：审计工作底稿复核制度是指审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。其中项目负责人的复核制度的第一级复核，称为详细复核：部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核；审计机构的负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核称为重点复核。审计工作底稿复核的主要内容包括：（1）、所引用的有关资料时是否可靠：（2）、所获取的审计证据是否充分：（3）、审计程序和审计方法是否恰当：（4）、审计结论是否正确。第五章、审计程序答案一、名词解释1、审计程序：是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。2、实质性测试：实质性测试，是根据通过符合性测试所确定的审计程序，对帐户余额所进行的检查评价。其目的在于通过对帐户余额的检查，获取有关经济业务及入账金额是否正确、有效、合理、合法的直接证据。3、分析性测试一一是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。4、符合性测试4.是指检查内部控制制度得到贯彻和遵循的测试。5、审计计划，是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体实施审计之前编制的工作计划。二、填空1、准备、实事、终结2、会计师事务所委托人委托受托关系书面合约3、属性抽样变量抽样管理控制4、会计控制预防式控制察觉式控制5、申请受理决定送达6、分析性测试7、成本8、有效性9、实审

答案: （1.）审计证据的有效性取决于证据本身及其来源的真实可靠,合规合法。 （2.）一般说来,在健全有效的内控系统下产生的证据，比在不健全、行之无效的内控系统 下产生的证据更为有效。 （3.）在经济活动中直接产生的证据，比经过整理编制后的证据更为有效. （4.）从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更为有效。 （5.）按照法定程序取得的证据,比不按法定程序取得的证据更为有效. 最后，审计人员在判断或鉴定证据的有效性时,还应具体问题具体分析。 5、试述审计证据的特点 答：审计证据具有充分性和适当性两大特点。 充分性。是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及 其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。 适当性。是指审计证据的相关性和可靠。相关性指审计证据应与审计目标相关联；可靠 性是指审计证据应能如实反映客观事实。 审计证据的充分性与适当性密切相关。一般而言 ，当审计证据的相关和可靠较高时，所需 证据数量较少，反之所需证据数量较多。 6、试述审计工作底稿复核的含义及复核的主要内容 答：审计工作底稿复核制度是指审计工作底稿应由项目负责人、部门负责人和审计机构的 负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。其中 项目负责人的复核制度的第一级复核，称为详细复核；部门负责人的复核是三级复核制度 中的第二级复核，称为一般复核；审计机构的负责人的复核是三级复核制度中的第三级复 核称为重点复核。 审计工作底稿复核的主要内容包括； （1）、所引用的有关资料时是否可靠；（2）、所获取的审计证据是否充分；（3）、审计程序和 审计方法是否恰当；（4）、审计结论是否正确。 第五章、审计程序答案 一、名词解释 1、审计程序：是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。 2、实质性测试：实质性测试,是根据通过符合性测试所确定的审计程序,对帐户余额所进行的 检查评价。其目的在于通过对帐户余额的检查，获取有关经济业务及入账金额是否正确、有 效、合理、合法的直接证据。 3、分析性测试——是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取 得必要证据的测试。 4、符合性测试 4.是指检查内部控制制度得到贯彻和遵循的测试。 5、审计计划，是注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体实施审 计之前编制的工作计划。 二、填空 1、准备、实事、终结 2、会计师事务所 委托人 委托受托关系 书面合约 3、属性抽样 变量抽样 4、会计控制 管理控制 预防式控制 察觉式控制 5、申请 受理 决定 送达 6、分析性测试 7、成本 8、有效性 9、实审

三、判断题1、2、×3、×4、四、单项选择题1.C2、D3、A4、BB5、B6、A7、C8、D9、A10、A11、B12、D13、A五、多项选择题1、ABCDE2、ABDE3、CD4、ACD5、ABCE6、CDE7、ACE8、ABCD9、ACE10、BE11、ABDE12、ABCDE六、简答题1、简述符合性测试和实质性测试的关系答：符合性测试和实质性测试之间存在社一定的区别和联系。区别：（1）测试的具体对象与目的不同：（2）测试的时间和依据不同：（3）测试的方法不同。联系：（1）符合性测试表明的内控的控制能力越强，实质性测试的范围越小：（2）任何一个企业的内控能力不可能为零，也不可能等于百分之百：（3）审计结论不可能绝对精确原因是两种测试都是用统计抽样技术，且内控制度存在局限性：（4）可信水平更多以来符合性测试，较少依赖实质性测试：（5）两种测试的目标相关联，每一个符合性测试目标都有一个相对应的实质性测试的目标。2、后续审计具有以下特点：（1）后续审计是一种强制性审计，通常由国家审计机关来实施，必要时可由国家审计机关委托社会审计组织实施。（2）后续审计的重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围，如果审计结论和决定涉及的范围不十分具体，则可适当扩大审计的范围，（3）后续审计所涉及的时间是从审计结论和决定通知被审计单位执行起至后续审计开始止这一段时间内被审计单位执行审计结论和决定的情况。（4）后续审计的程序与方法与一般的审计程序与方法基本相同，但针对性较强。（5）后续审计结束后要写出审计报告，对于没有很好执行审计结论和决定的被审计单位，可以作出后续审计的结论和决定。3、.简述符合性测试与实质性测试的主要区别答：（1）符合性测试，是对被审计单位的内部控制系统是否被遵循以及遵循程度的测试。（2）实质性测试，是对被审计单位的内部控制系统发挥作用的结果进行的测试。（3）二者的目的不同。前者（符）旨在检查内控系统的执行情况，确定审计人员对被审计单位内控系统的可信赖程度：后者（实）旨在检查会计资料的正确性与可靠性。（4）二者进行的时间不同。前者可以在某个会计期间（如年度）结束前的某个时间进行：后者要在该会计期间结束后进行。(5)二者采用的方法不同。前者往往使用询问、观察、审阅等方法，而后者主要采用盘存、询证、核对等多种方法。第六章、内部控制及其评价答案一、名词解释1、制度基础审计：所谓制度基础审计是指审计人员的审计工作建立在对内部控制制度评审的基础上。审计人员首先评价内部控制制度，评价内部控制制度中的强点和弱点，根据内部

三、判断题 1、 2、X 3、X 4、 四、单项选择题 1.C 2、.D 3、.A 4、.B 5、B 6、A 7、C 8、.D 9、A 10、A 11、B 12、D 13、A 五、多项选择题 1、A B C D E 2、ABDE 3、CD 4、ACD 5、ABCE 6、CDE 7、ACE 8、.ABCD 9、ACE 10、BE 11、ABDE 12、.ABCDE 六、简答题 1、 简述符合性测试和实质性测试的关系 答：符合性测试和实质性测试之间存在社一定的区别和联系。 区别：（1）测试的具体对象与目的不同；（2）测试的时间和依据不同；（3）测试的方法不同。 联系：（1）符合性测试表明的内控的控制能力越强，实质性测试的范围越小；（2）任何一个 企业的内控能力不可能为零，也不可能等于百分之百；（3）审计结论不可能绝对精确原因是 两种测试都是用统计抽样技术，且内控制度存在局限性；（4）可信水平更多以来符合性测试， 较少依赖实质性测试；（5）两种测试的目标相关联，每一个符合性测试目标都有一个相对应 的实质性测试的目标。 2、后续审计具有以下特点： （1）后续审计是一种强制性审计，通常由国家审计机关来实施，必要时可由国家审计 机关委托社会审计组织实施。 （2）后续审计的重点一般限于审计结论和决定所涉及的范围，如果审计结论和决定涉 及的范围不十分具体，则可适当扩大审计的范围。 （3）后续审计所涉及的时间是从审计结论和决定通知被审计单位执行起至后续审计开 始止这一段时间内被审计单位执行审计结论和决定的情况。 （4）后续审计的程序与方法与一般的审计程序与方法基本相同，但针对性较强。 （5）后续审计结束后要写出审计报告，对于没有很好执行审计结论和决定的被审计单 位，可以作出后续审计的结论和决定。 3、.简述符合性测试与实质性测试的主要区别. 答：（1）符合性测试，是对被审计单位的内部控制系统是否被遵循以及遵循程度的测试。 （2）实质性测试，是对被审计单位的内部控制系统发挥作用的结果进行的测试。 （3）二者的目的不同。前者（符）旨在检查内控系统的执行情况，确定审计人员对被审计 单位内控系统的可信赖程度；后者（实）旨在检查会计资料的正确性与可靠性。 （4）二者进行的时间不同。前者可以在某个会计期间（如年度）结束前的某个时间进行； 后者要在该会计期间结束后进行。 (5)二者采用的方法不同。前者往往使用询问、观察、审阅等方法，而后者主要采用盘存、 询证、核对等多种方法。 第六章、内部控制及其评价答案 一、名词解释 1、制度基础审计：所谓制度基础审计是指审计人员的审计工作建立在对内部控制制度评审 的基础上。审计人员首先评价内部控制制度，评价内部控制制度中的强点和弱点，根据内部

控制制度的状况来确定抽样的重点和数量。如果被审计单位内部控制制度较差，或者内部控制制度未能有效执行，审计人员就应扩大审计范围和抽样数量，直至采用详细审计。2、审计风险：是指会计报表存在重大风险的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。3、不相容职务：所谓不相容职务是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。4、职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。二、填空1、正向越低越少2、会计控制、管理控制、预防式控制、察觉式控制3、越高4、属性抽样变量抽样5、各重要胀户交易类别高水平范围6、性质时间7、合理性.8、.内部会计控制内部管理控制三、判断题1、 2、3、X4、X5、>6、7、88、v9、×10、11、X 12~、13、X14、X15、X16、17、X四、单项选择题1、B 2、C 3、C 4、C5、.D 6、D7、.D8、.B9、C10、.B11、.A12、C13、D14、D15、D16、A17、.C五、多项选择题1、ABCDE2、ABC3、ABC4、ACDE5、.ABCD6、BD7、ABC六、简答题1、何对内部控制进行初步评价？答：审计人员在对内部控制制度进行了解的描述之后，就要对其可信赖程度做出初步的评价，以判断被审计单位的内部控制制度能否作为实质性测试的时候进行抽样的基础。通过对内部控制制度的初步评价，审计人员只对那些准备信赖的内部控制实行符合性测试。内部控制初步评价的主要内容包括对其健全性和合理性的评价。若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序（1）、相关内部控制不存在。（2）、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。（3）、符合性测试的工作量可能大于符合性测试所减少的实质性测试的工作量。2、为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，审计人员也不能全部省略实质性测试程序。答：主要原因是：（1)、内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有局限性：一是控制成本的限制，被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的收益：二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。（2）、内部控制是否真实有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵循，而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯性进行证实

控制制度的状况来确定抽样的重点和数量。如果被审计单位内部控制制度较差，或者内部控 制制度未能有效执行，审计人员就应扩大审计范围和抽样数量，直至采用详细审计。 2、审计风险：是指会计报表存在重大风险的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见 的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。 3、不相容职务：所谓不相容职务是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上就 会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。 4、职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。 二、填空 1、正向 越低 越少 2、会计控制、管理控制、预防式控制、察觉式控制 3、越高 4、属性抽样 变量抽样 5、各重要胀户 交易类别 高水平 6、性质 时间 范围 7、合理性 .8、.内部会计控制 内部管理控制 三、判断题 1、 2、 3、X 4、X 5、 6、 7、 8、 9、X 10、 11、X 12、 13、X 14、X 15、X 16、 17、X 四、单项选择题 1、B 2、C 3、C 4、 C 5、.D 6、.D 7、.D 8、.B 9、C 10、.B 11、.A 12、C 13、D 14、D 15、D 16、A 17、.C 五、多项选择题 1、A B C D E 2、A B C 3、A B C 4、A C D E 5、.ABCD 6、BD 7、ABC 六、简答题 1、 何对内部控制进行初步评价？ 答：审计人员在对内部控制制度进行了解的描述之后，就要对其可信赖程度做出初步的 评价，以判断被审计单位的内部控制制度能否作为实质性测试的时候进行抽样的基础。通过 对内部控制制度的初步评价，审计人员只对那些准备信赖的内部控制实行符合性测试。内部 控制初步评价的主要内容包括对其健全性和合理性的评价。 若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序： （1）、相关内部控制不存在。 （2）、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。 （3）、符合性测试的工作量可能大于符合性测试所减少的实质性测试的工作量。 2、为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，审计人员也不能全部 省略实质性测试程序。 答：主要原因是： （1）、内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也 有其本身的固有局限性：一是控制成本的限制，被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制 可能带来的收益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人 员串通舞弊而回避或破坏内部控制等这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。 （2）、内部控制是否真实有效，需要通过执行符合性测试程序予以验证，但符合性测试只能 证实内部控制是否有效和得到了一贯遵循，而不能对会计报表反映的合法性、公允性和一贯 性进行证实

（3）、符合性测试结果可以减少实质性测试的程序但当符合性测试的成本高于所减少的实质性测试的成本时，审计人员必然选择直接进行实质性测试。3、在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约：②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约④内部控制制度执行依赖于每个工作人员的素质③领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。③内部控制制度的不完善性。第七章、审计抽样答案一、名词解释1、统计抽样：是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。2、审计风险：是指会计报表存在重大风险的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。3、固定样本抽样法，是指利用对一次抽取样本审查结果，推断总体特征发生频率的方法。二、填空1、正向越低越少2、概率论数理统计样本结果3、较高、较少4、符合性测试、实质性测试5、小群体（组）6、推断总体7、．内部控制制度会计工作质量8、抽样风险非抽样风险三、判断题1、X2、X3、X4、5、X6、X 7、X8、9、X10、14、11、v12、13、X四、单项选择题34、C5、C 6、B 7、C 8、B9、C10、.D1、B 2、C 3、B11、B12、16、.D17、CD13、A14、.A115、.B18、.C19、C20、C21、.C22、.B23、D五、多项选择题1、AD2、ABC3、AC4、ABD5、.ABCD6、.AB7、ABCD8、ABCD六、简答题综合题答：（1）A将被查总体项目编号：B查阅随机数表：C选出样本数量。（2）使用二位随机数（3)014063099025第八章、审计报告和管理建议书答案一、名词解释审计报告：是指审计人员根据有关规范的要求，在对约定事项实施了必要的审计后出具的，用以表明审计意见的书面文件

（3）、符合性测试结果可以减少实质性测试的程序但当符合性测试的成本高于所减少的实质 性测试的成本时，审计人员必然选择直接进行实质性测试。 3、在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？ 答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约； ②内部控制制度的控制环节受企业规模和 经营特点的制约。③内部控制制度受成本效益关系的制约 ④内部控制制度执行依赖于每个 工作人员的素质 ⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。⑥内部控制制度的不 完善性。 第七章、审计抽样答案 一、名词解释 1、 统计抽样：是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合 而产生的一种审计抽样方法。 2、审计风险：是指会计报表存在重大风险的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见 的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。 3、固定样本抽样法，是指利用对一次抽取样本审查结果，推断总体特征发生频率的方法。 二、填空 1、正向 越低 越少 2、概率论 数理统计 样本结果 3、较高、较少 4、符合性测试、实质性测试 5、小群体(组) 6、推断总体 7、．内部控制制度 会计工作质量 8、抽样风险 非抽样风险 三、判断题 1、X 2、X 3、X 4、 5、X 6、X 7、X 8、 9、X 10、 11、 12、 13、X 14、 四、单项选择题 1、B 2、C 3、B 4、C 5、C 6、B 7、C 8、B 9、C 10、.D 11、.B l2、 D 13、A 14、.A 15、.B 16、.D 17、C 18、.C 19、C 20、C 21、.C 22、.B 23、D 五、多项选择题 1、A D 2、A B C 3、A C 4、A B D 5、.ABCD 6、.AB 7、.ABCD 8、ABCD 六、简答题 综合题 答：（1）A 将被查总体项目编号； B 查阅随机数表； C 选出样本数量。 （2）使用二位随机数 （3）014 063 099 025 第八章、审计报告和管理建议书答案 一、名词解释 审计报告：是指审计人员根据有关规范的要求，在对约定事项实施了必要的审计后出具的， 用以表明审计意见的书面文件