《审计学》课程授课教案（2011-2012，上，石河子大学：池玉莲）

石河子大学教案审计课程名称任课班级会计10-(3)池玉莲任课教师经济与管理学院会计系二0二0一二学年第一学期

石 河 子 大 学 教 案 课程名称 审计 任课班级 会计 10-(3) 任课教师 池 玉 莲 经济与管理 学院 会计 系 二 0 一一——二 0 一二学年 第 一 学期

2011年8月30日通过本章教学，理解第2节中的注册会计师审计的相关概念；掌握第3节中教学目的的注册会计师审计与政府审计和内部审计的关系。第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展（一）注册会计师审计的起源注册会计师审计起源于16世纪的意大利。世界上第一个会计职业团体是1581年创立的威尼斯会计协会。（二）注册会计师审计的形成与发展（三）注册会计师审计的发展二、中国注册会计师审计的演进和发展教学内容第二节注册会计师审计的性质一、注册会计师审计的含义（一）概念：（二）作用：二、注册会计师审计的种类三、注册会计师审计方法的演进（一）账项基础审计（二）制度基础审计（三）风险导向审计重点：注册会计师审计的含义教学重点、难难点：注册会计师审计方法的演进点及教学方法教学方法：采取课堂讲授的方式思考：作业、思考题1、审计与会计的联系审计与会计的区别。（讨论题）2、注册会计师审计的起源与发展过程：《审计学》习题集本章的相关练习题后记

2011 年 8 月 30 日 教学目的 通过本章教学，理解第 2 节中的注册会计师审计的相关概念；掌握第 3 节中 的注册会计师审计与政府审计和内部审计的关系。 教学内容 第一章 注册会计师审计职业特点 第一节 注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 注册会计师审计起源于 16 世纪的意大利。 世界上第一个会计职业团体是 1581 年创立的威尼斯会计协会。 （二）注册会计师审计的形成与发展 （三）注册会计师审计的发展 二、中国注册会计师审计的演进和发展 第二节 注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计的含义 （一）概念： （二）作用： 二、注册会计师审计的种类 三、注册会计师审计方法的演进 （一）账项基础审计 （二）制度基础审计 （三）风险导向审计 教学重点、难 点及教学方 法 重点：注册会计师审计的含义 难点：注册会计师审计方法的演进 教学方法：采取课堂讲授的方式 作业、思考题 （讨论题） 思考： 1、审计与会计的联系 审计与会计的区别。 2、注册会计师审计的起源与发展过程； 《审计学》习题集本章的相关练习 题后记

2011年9月1日通过本章教学，理解第2节中的注册会计师审计的相关概念：掌握第3节中教学目的的注册会计师审计与政府审计和内部审计的关系。第一章注册会计师审计职业特点第三节注册会计师审计与其他审计的关系三种体系之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体一、政府审计①由议会直接领导并对议会负责：②在政府内建立审计机构并对政府负责：③由财政部门领导的审计机构。由议会直接领导的政府审计独立性最强。我国政府审计属于由政府领导的类型。二、内部审计①本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。（所有者）②本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。（经营者）教学内容③本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门（经营者）。上述三种类型中，第一种独立性最强，即领导层次越高，权威性和独立性越强，越能保证内部审计部门独立、有效地开展审计工作。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，这样，可保持其相对的独立性。三、注册会计师审计四、注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系（一）注册会计师审计同政府审计的关系1.审计目标2.审计标准3.经费或收入来源4.取证权限5.发现问题的处理方式6.联系（二）注册会计师审计与内部审计的关系1.审计目标2.独立性3.接受审计的自愿程度4.审计标准5.审计时间6.联系教学重点、难重点：注册会计师审计与其他审计的关系点及教学方难点：.独立性法教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式思考：作业、思考题1.理解注册会计师审计定义与其他审计类别具体内涵的区别：（讨论题）2.掌握注册会计师审计与政府审计和内部审计的关系。布置《审计学》习题集本章的相关练习题后记

2011 年 9 月 1 日 教学目的 通过本章教学，理解第 2 节中的注册会计师审计的相关概念；掌握第 3 节中 的注册会计师审计与政府审计和内部审计的关系。 教学内容 第一章 注册会计师审计职业特点 第三节 注册会计师审计与其他审计的关系 三种体系之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。它们各 有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体 一、政府审计 ①由议会直接领导并对议会负责； ②在政府内建立审计机构并对政府负责； ③由财政部门领导的审计机构。 由议会直接领导的政府审计独立性最强。 我国政府审计属于由政府领导的类型。 二、内部审计 ①本企业董事会或其所属审计委员会领导的内部审计部门。（所有者） ②本企业总裁或总经理领导的内部审计部门。（经营者） ③本企业主管财务的副总裁或总会计师领导的内部审计部门（经营者）。 上述三种类型中，第一种独立性最强，即领导层次越高，权威性和独立 性越强，越能保证内部审计部门独立、有效地开展审计工作。 我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，这 样，可保持其相对的独立性。 三、注册会计师审计 四、注册会计师审计与政府审计、内部审计的关系 （一）注册会计师审计同政府审计的关系 1.审计目标 2.审计标准 3.经费或收入来源 4.取证权限 5.发现问题的处理方式 6.联系 （二）注册会计师审计与内部审计的关系 1.审计目标 2.独立性 3.接受审计的自愿程度 4.审计标准 5.审计时间 6.联系 教学重点、难 点及教学方 法 重点：注册会计师审计与其他审计的关系 难点：.独立性 教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式 作业、思考题 （讨论题） 思考： 1.理解注册会计师审计定义与其他审计类别具体内涵的区别； 2.掌握注册会计师审计与政府审计和内部审计的关系。 布置《审计学》习题集本章的相关练习 题后记

2011年9月6日通过本章教学，使学生掌握涉及到注册登记条件、业务范围、不同类型教学目的事务所的债务责任的承担等方面的内容。第二章 注册会计师管理制度第一节注册会计师考试与注册一、注册会计师考试1.高等专科及专科以上学历：2.会计或者相关专业（统计、审计、经济）中级及中级以上技术职称。二、注册会计师注册通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入注册会计师协会成为非执业会员的资格，但不能执业。要取得执业会员资格，必须按照规定加入一家会计师事务所，并且需要有两年审计工作经验。不予注册的情形有：（1）不具有完全民事行为能力的：（2）因受刑事处罚的：（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的：（4）自行停止执行注册会计师业教学内容务满1年的。第二节注册会计师业务范围一、鉴证业务特点：对相关对象进行鉴定之后给出鉴定报告（一）审计业务的类别：1.审查企业财务报表，出具审计报告：2.验证企业资本，出具验资报告：3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。（二）审阅业务相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有限，审阅成本也较低。（三）其他鉴证业务二、非鉴证业务（相关服务）教学重点、难重点：注册会计师考试点及教学方难点：注册会计师业务范围法教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式作业、思考题布置《审计学》习题集本章的相关练习（讨论题）题后记

2011 年 9 月 6 日 教学目的 通过本章教学，使学生掌握涉及到注册登记条件、业务范围、不同类型 事务所的债务责任的承担等方面的内容。 教学内容 第二章 注册会计师管理制度 第一节 注册会计师考试与注册 一、注册会计师考试 1.高等专科及专科以上学历； 2.会计或者相关专业（统计、审计、经济）中级及中级以上技术职称。 二、注册会计师注册 通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入注册会计师协 会成为非执业会员的资格，但不能执业。要取得执业会员资格，必须按照规 定加入一家会计师事务所，并且需要有两年审计工作经验。 不予注册的情形有：（1）不具有完全民事行为能力的；（2）因受刑事 处罚的；（3）因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有 严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；（4）自行停止执行注册会计师业 务满 1 年的。 第二节 注册会计师业务范围 一、鉴证业务 特点：对相关对象进行鉴定之后给出鉴定报告 （一）审计业务的类别： 1.审查企业财务报表，出具审计报告； 2.验证企业资本，出具验资报告； 3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。 （二）审阅业务 相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有限，审阅成本也较低。 （三）其他鉴证业务 二、非鉴证业务（相关服务） 教学重点、难 点及教学方 法 重点：注册会计师考试 难点：注册会计师业务范围 教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式 作业、思考题 （讨论题） 布置《审计学》习题集本章的相关练习 题后记

2011年9月8日通过本章教学，使学生掌握涉及到注册登记条件、业务范围、不同类型事务教学目的所的债务责任的承担等方面的内容。第二章 注册会计师管理制度第三节会计师事务所一、会计师事务所组织形式我国会计师事务所分为有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所两种类型。（一）合伙设立的会计师事务所由合伙人按出资比例或协议约定以各自的财产对其债务承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。（二）有限责任公司会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，会计师事务所的出资人承担的责任以其出资额为限。二、会计师事务所设立条件（一）设立合伙会计师事务所的条件：（二）设立有限责任会计师事务所的条件：教学内容（三）成为会计师事务所合伙人或者股东的条件第四节注册会计师协会一、中国注册会计师协会二、中国注册会计师协会会员三、中国注册会计师协会权力机构和常设办事机构（一）会员代表大会（二）理事会与常务理事会（三）常设执行机构（四）专门委员会与专业委员会四、地方注册会计师协会教学重点、难重点：掌握事务所的类型及债务责任。点及教学方难点：会计师事务所设立条件法教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式作业、思考题布置《审计学》习题集本章的相关练习（讨论题）题后记

2011 年 9 月 8 日 教学目的 通过本章教学，使学生掌握涉及到注册登记条件、业务范围、不同类型事务 所的债务责任的承担等方面的内容。 教学内容 第二章 注册会计师管理制度 第三节 会计师事务所 一、会计师事务所组织形式 我国会计师事务所分为有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所两 种类型。 （一）合伙设立的会计师事务所由合伙人按出资比例或协议约定以各自 的财产对其债务承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责 任。 （二）有限责任公司会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，会 计师事务所的出资人承担的责任以其出资额为限。 二、会计师事务所设立条件 （一）设立合伙会计师事务所的条件： （二）设立有限责任会计师事务所的条件： （三）成为会计师事务所合伙人或者股东的条件 第四节 注册会计师协会 一、中国注册会计师协会 二、中国注册会计师协会会员 三、中国注册会计师协会权力机构和常设办事机构 （一）会员代表大会 （二）理事会与常务理事会 （三）常设执行机构 （四）专门委员会与专业委员会 四、地方注册会计师协会 教学重点、难 点及教学方 法 重点：掌握事务所的类型及债务责任。 难点：会计师事务所设立条件 教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式 作业、思考题 （讨论题） 布置《审计学》习题集本章的相关练习 题后记

2011年9月13日通过本章教学，使学生理解和区分经营失败、审计失败和审计风险的概念；：掌握区分普通过失、重大过失和欺诈的标准；掌握重点相关法规中与注册会教学目的计师法律责任的相关的条款，特别关注相关司法解释部分第三章注册会计师法律责任第一节注册会计师的法律环境一、经营失败、审计失败和审计风险经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。经营失败的极端情况是申请破产。审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。二、注册会计师责任的认定（一）违约教学内容（二）过失普通过失重大过失（三）欺诈第二节国外注册会计师的法律责任一、对客户的责任抗辩：一是无提供服务义务。三是共同过失。二是审计中无过失行为。四是缺乏因果关系。二、对第三者的责任1.普通法下：（举证责任在原告一一第三者）2.成文法下：（举证责任在被告一一注册会计师）重点：经营失败、审计失败和审计风险教学重点、难点及教学方难点：经营失败、审计失败和审计风险法教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式作业、思考题布置《审计学》习题集本章的相关练习（讨论题）题后记

2011 年 9 月 13 日 教学目的 通过本章教学，使学生理解和区分经营失败、审计失败和审计风险的概念；. 掌握区分普通过失、重大过失和欺诈的标准；掌握重点相关法规中与注册会 计师法律责任的相关的条款，特别关注相关司法解释部分 教学内容 第三章 注册会计师法律责任 第一节 注册会计师的法律环境 一、经营失败、审计失败和审计风险 经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的 管理决策或出现意料之外的行业竞争等）而无法满足投资者的预期。经营失 败的极端情况是申请破产。 审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错 误的审计意见。 审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计 意见的可能性。 二、注册会计师责任的认定 （一）违约 （二）过失 普通过失 重大过失 （三）欺诈 第二节 国外注册会计师的法律责任 一、对客户的责任 抗辩： 一是无提供服务义务。 二是审计中无过失行为。 三是共同过失。 四是缺乏因果关系。 二、对第三者的责任 1.普通法下：（举证责任在原告——第三者） 2.成文法下：（举证责任在被告——注册会计师） 教学重点、难 点及教学方 法 • 重点：经营失败、审计失败和审计风险 难点：经营失败、审计失败和审计风险 • 教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式 作业、思考题 （讨论题） 布置《审计学》习题集本章的相关练习 题后记

2011年9月15日通过本章教学，使学生理解和区分经营失败、审计失败和审计风险的概念；教学目的掌握区分普通过失、重大过失和欺诈的标准；掌握重点相关法规中与注册会计师法律责任的相关的条款，特别关注相关司法解释部分第三章注册会计师法律责任第三节中国注册会计师的法律责任一、民事责任（一）《注册会计师法》的规定（二）《证券法》的规定（三）《公司法》的规定二、行政责任和刑事责任注册会计师警告、暂停执业、吊销证书会计师事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停经营、撤销三、相关司法解释（一）关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定（二）关于诉讼当事人的列置的规定教学内容（三）关于归责原则和举证分配的规定（四）关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定（欺诈责任）（五）关于过失责任和过失指引的规定（过失责任）（六）关于抗辩事由的规定（七）关于减责事由的规定（八）关于无效的免责条款的规定（九）关于赔偿顺位和最高限额的规定第四节注册会计师如何避免法律诉讼（一般了解）注册会计师避免法律诉讼的具体措施重点：相关司法解释教学重点、难点及教学方难点：中国注册会计师的法律责任法教学方法：案例讲解与课堂讲授与提问相结合的方式作业、思考题布置《审计学》习题集本章的相关练习（讨论题）

2011 年 9 月 15 日 教学目的 • 通过本章教学，使学生理解和区分经营失败、审计失败和审计风险的概念；. 掌握区分普通过失、重大过失和欺诈的标准；掌握重点相关法规中与注册会 计师法律责任的相关的条款，特别关注相关司法解释部分 教学内容 第三章 注册会计师法律责任 第三节 中国注册会计师的法律责任 一、民事责任 （一）《注册会计师法》的规定 （二）《证券法》的规定 （三）《公司法》的规定 二、行政责任和刑事责任 注册会计师 警告、暂停执业、吊销证书 会计师事务所 警告、没收违法所得、罚款、暂停经营、撤销 三、相关司法解释 （一）关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 （二）关于诉讼当事人的列置的规定 （三）关于归责原则和举证分配的规定 （四）关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定（欺诈责任） （五）关于过失责任和过失指引的规定（过失责任） （六）关于抗辩事由的规定 （七）关于减责事由的规定 （八）关于无效的免责条款的规定 （九）关于赔偿顺位和最高限额的规定 第四节 注册会计师如何避免法律诉讼（一般了解） 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 • 教学重点、难 点及教学方 法 • 重点：相关司法解释 • 难点：中国注册会计师的法律责任 • 教学方法：案例讲解与课堂讲授与提问相结合的方式 作业、思考题 （讨论题） 布置《审计学》习题集本章的相关练习

题后记2011年9月20日通过本章教学，使学生了解了解执业准则的基本框架，理解《鉴证业务教学目的基本准则》的内容：熟悉会计师事务所业务质量控制各要素的相关内涵。第四章注册会计师执业准则第一节注册会计师执业准则制定情况一、注册会计师执业准则制定历程二、注册会计师执业准则取得的成就三、注册会计师执业准则体系注册会计师职业道德守则注册会计师执业准则注册会计师业务准则教学内容会计师事务所质量控制准则注册会计师业务准则体系中国注册会计师业务准则由以由鉴证业务准则和相关服务准则构成。鉴证业务准则由两个层次构成：第一层次：鉴证业务基本准则第二层次：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则教学重点、难重点：注册会计师执业准则体系点及教学方难点：鉴证业务基本准则法教学方法：采取课堂讲授的方式作业、思考题布置《审计学》习题集本章的相关练习（讨论题）

题后记 2011 年 9 月 20 日 教学目的 通过本章教学，使学生了解了解执业准则的基本框架，理解《鉴证业务 基本准则》的内容；熟悉会计师事务所业务质量控制各要素的相关内涵。 教学内容 第四章 注册会计师执业准则 第一节 注册会计师执业准则制定情况 一、注册会计师执业准则制定历程 二、注册会计师执业准则取得的成就 三、注册会计师执业准则体系 注册会计师业务准则体系 中国注册会计师业务准则由以由鉴证业务准则和相关服务准则构成。 鉴证业务准则由两个层次构成： 第一层次：鉴证业务基本准则 第二层次：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则 教学重点、难 点及教学方 法 重点：注册会计师执业准则体系 难点：鉴证业务基本准则 教学方法：采取课堂讲授的方式 作业、思考题 （讨论题） 布置《审计学》习题集本章的相关练习

题后记2011年9月22日通过本章教学，使学生了解执业准则的基本框架，理解《鉴证业务基本准则》教学目的的内容：熟悉会计师事务所业务质量控制各要素的相关内涵。第四章注册会计师执业准则第二节中国注册会计师鉴证业务基本准则一、鉴证业务定义、要素和目标（一）定义（二）鉴证业务要素（三）基于责任方认定的业务和直接报告业务基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别教学内容1.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。2.注册会计师提出结论的对象不同。3.责任方的责任不同。4.鉴证报告的内容和格式不同。（四）鉴证业务的目标财务报表审计业务一一合理保证一一积极报告财务报表审阅业务——有限保证一一消极报告重点：鉴证业务的目标教学重点、难点及教学方难点：基于责任方认定的业务和直接报告业务法教学方法：采取课堂讲授的方式布置《审计学》习题集本章的相关练习作业、思考题（讨论题）

题后记 2011 年 9 月 22 日 教学目的 通过本章教学，使学生了解执业准则的基本框架，理解《鉴证业务基本准则》 的内容；熟悉会计师事务所业务质量控制各要素的相关内涵。 教学内容 第四章 注册会计师执业准则 第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则 一、鉴证业务定义、要素和目标 （一）定义 （二）鉴证业务要素 （三）基于责任方认定的业务和直接报告业务 基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别 1.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。 2.注册会计师提出结论的对象不同。 3.责任方的责任不同。 4.鉴证报告的内容和格式不同。 （四）鉴证业务的目标 财务报表审计业务——合理保证——积极报告 财务报表审阅业务——有限保证——消极报告 教学重点、难 点及教学方 法 重点：鉴证业务的目标 难点：基于责任方认定的业务和直接报告业务 教学方法：采取课堂讲授的方式 作业、思考题 （讨论题） 布置《审计学》习题集本章的相关练习

题后记2011年9月27日教学目的通过本章教学，使学生了解执业准则的基本框架，理解《鉴证业务基本准则》的内容：熟悉会计师事务所业务质量控制各要素的相关内涵第四章注册会计师执业准则第二节中国注册会计师鉴证业务基本准则二、业务承接（一）承接鉴证业务的条件（二）标准不适当时的处理方式（三）已承接鉴证业务的变更三、鉴证业务三方关系：注册会计师、责任方和预期使用者。是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之二。四、鉴证对象（一）鉴证对象与鉴证对象信息的形式（二）鉴证对象的适当性教学内容五、标准(一）定义（二）适当的标准应当具备的特征（三）评价标准的适当性（四）预期使用者获取标准的方式六、证据七、鉴证报告（一）出具鉴证报告的总体要求（二）鉴证结论的两种表述形式1.明确提及责任方认定2.直接提及鉴证对象和标准（四）注册会计师不能出具无保留结论报告的情况教学重点、难重点：鉴证业务三方关系点及教学方难点：鉴证报告法教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式

题后记 2011 年 9 月 27 日 教学目的 通过本章教学，使学生了解执业准则的基本框架，理解《鉴证业务基本准则》 的内容；熟悉会计师事务所业务质量控制各要素的相关内涵。 教学内容 第四章 注册会计师执业准则 第二节 中国注册会计师鉴证业务基本准则 二、业务承接 （一）承接鉴证业务的条件 （二）标准不适当时的处理方式 （三）已承接鉴证业务的变更 三、鉴证业务三方关系：注册会计师、责任方和预期使用者。 是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准 之一。 四、鉴证对象 （一）鉴证对象与鉴证对象信息的形式 （二）鉴证对象的适当性 五、标准 （一）定义 （二）适当的标准应当具备的特征 （三）评价标准的适当性 （四）预期使用者获取标准的方式 六、证据 七、鉴证报告 （一）出具鉴证报告的总体要求 （二）鉴证结论的两种表述形式 1.明确提及责任方认定， 2.直接提及鉴证对象和标准， （四）注册会计师不能出具无保留结论报告的情况 教学重点、难 点及教学方 法 重点：鉴证业务三方关系 难点：鉴证报告 教学方法：采取课堂讲授与提问相结合的方式