《会计学原理》课程教学资源（理论学习PPT）第11讲 会计账簿_知识点4：对账与结账

《象计学原理》 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 知识点四：对账与结账

《会计学原理》 知识点四：对账与结账

知识点四：对账与结账 归东程子大军 >1、对账 将账簿记录与会计凭证核对，核对账 对账 账证核对 簿记录与原始凭证、记账凭证的时间 、凭证字号、内容、金额等是否一致， 记账方向是否相符，做到账证相符。 对账就是核 总分类账簿之间的核对： 对账目，是对 总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对 账簿记录所 账账核对 总分类账簿与序时账簿之间的核对： 进行的核对 明细分类账簿之间的核对。 工作。 账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务 等账面余额与实有数额之间的核对

知识点四：对账与结账 ➢ 1、对账 对账 对账就是核 对账目,是对 账簿记录所 进行的核对 工作。 账证核对 将账簿记录与会计凭证核对,核对账 簿记录与原始凭证、记账凭证的时间 、凭证字号、内容、金额等是否一致, 记账方向是否相符,做到账证相符。 总分类账簿之间的核对; 总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对 总分类账簿与序时账簿之间的核对; 明细分类账簿之间的核对。 账账核对 账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务 等账面余额与实有数额之间的核对

知识点四：对账与结账 归东理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >2、结账 结账 时间 内容 月 一是结清各种损益类账 户，并据以计算确定本 是一项将账 期利润 簿记录定期 结算清楚的 账务工作。 二是结出各资产、负债和 所有者权益账户的本期发 生额合计和期末余额

知识点四：对账与结账 ➢ 2、结账 结账 时间 是一项将账 簿记录定期 结算清楚的 账务工作。 一是结清各种损益类账 户,并据以计算确定本 期利润 内容 月 末 季 末 年 末 二是结出各资产、负债和 所有者权益账户的本期发 生额合计和期末余额

知识点四：对账与结账 山东理王大军 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >结账的程序 结账前，将本期发生的经济业 第步 务全部登记入账，并保证其正 结出资产、负债和所有者权 确性。对于发现的记账错误， 益账户的本期发生额和余额， 应采用适当的方法进行更正 并转入下期。 在本期经济业务全面入账的 第2步 基础上，根据权责发生制的 要求，调整有关账项，合理确 定应计入本期的收入和费用 根据总分类账和明细分类 账的本期发生额和期末余 第3步 将各损益类账户余额全部转 步 额，分别进行试算平衡。 入“本年利润”账户，结平所 有损益类账户

知识点四：对账与结账 ➢ 结账的程序 根据总分类账和明细分类 账的本期发生额和期末余 额,分别进行试算平衡。 第1步 结账前,将本期发生的经济业 务全部登记入账,并保证其正 确性。对于发现的记账错误, 应采用适当的方法进行更正 第2步 在本期经济业务全面入账的 基础上,根据权责发生制的 要求,调整有关账项,合理确 定应计入本期的收入和费用 。 第3步 将各损益类账户余额全部转 入“本年利润”账户,结平所 有损益类账户。 第 4 步 结出资产、负债和所有者权 益账户的本期发生额和余额, 并转入下期。 第 5 步

知识点四：对账与结账 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 》结账方法举例 银行存款日记账 年 凭证 结算方式 借 方 月日编号 摘要 类 号码 干百十万干百十元角分F百十万干百十元商分 干百什万干百十元角分 承前页 12 期初余额 121 银收1号网银 向工行借款 通栏红 银付1号网银 购入设备 线月结 付2号网银 采购材料 银付3号网银 付晶晶材料款 0 12 15 银付4号网银 付电费四 9 0 31 银付5号 网银 付广告费 3 31 银收2号 转支 收永乐销售款 355020000 双红线 31 银付6号 转支 付工资 封账 231银付7号网银 付增值税 23 本月合计 6 23 本年合计 亚国 结转下年

知识点四：对账与结账 ➢ 结账方法举例 凭证 月 日 编号 类 号码 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 承前页 12 1 期初余额 6 0 0 0 0 0 0 0 12 1 银收1号 网银 向工行借款 3 0 0 0 0 0 0 0 0 3 6 0 0 0 0 0 0 0 12 3 银付1号 网银 购入设备 7 0 2 0 0 0 0 0 2 8 9 8 0 0 0 0 0 12 5 银付2号 网银 采购材料 1 1 7 0 0 0 0 0 0 1 7 2 8 0 0 0 0 0 12 10 银付3号 网银 付晶晶材料款 9 3 6 0 0 0 0 0 7 9 2 0 0 0 0 0 12 15 银付4号 网银 付电费 3 5 1 0 0 0 0 7 5 6 9 0 0 0 0 12 31 银付5号 网银 付广告费 3 1 8 0 0 0 0 0 4 3 8 9 0 0 0 0 12 31 银收2号 转支 收永乐销售款 3 5 8 0 2 0 0 0 0 4 0 1 9 1 0 0 0 0 12 31 银付6号 转支 付工资 3 8 0 0 0 0 0 0 3 6 3 9 1 0 0 0 0 12 31 银付7号 网银 付增值税 8 9 0 1 0 0 0 3 5 5 0 0 9 0 0 0 12 31 本月合计 6 5 8 0 2 0 0 0 0 3 6 3 0 1 1 0 0 0 3 5 5 0 0 9 0 0 0 12 31 本年合计 12 31 结转下年 余 额 银行存款 日 记 账 年 结算方式 摘 要 借 方 √ 贷 方 √ 通栏红 线月结 双红线 封账

知识点四：对账与结账 归求理工大深 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >3、错账的查找 >(1)错账主要表现 >总账借、贷方发生额合计数不等 >总账借、贷方余额合计数不等 > 总账发生额与所属明细账发生额合计数不等 总账余额与所属明细账余额之和不等

知识点四：对账与结账 ➢ 3、错账的查找 ➢ （1）错账主要表现 ➢ 总账借、贷方发生额合计数不等 ➢ 总账借、贷方余额合计数不等 ➢ 总账发生额与所属明细账发生额合计数不等 ➢ 总账余额与所属明细账余额之和不等

知识点四：对账与结账 归东爱王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >(2)错账查找方法 >差数法 >差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。 >一般适用于寻找借贷一方漏记的情况。 >尾数法 >尾数法是指对于发生错误的尾数如角和分进行核查，找到 差错的角、分对应点，以提高查找错账的效率

知识点四：对账与结账 ➢ （2）错账查找方法 ➢ 差数法 ➢ 差数法是指按照错账的差数查找错账的方法。 ➢ 一般适用于寻找借贷一方漏记的情况。 ➢ 尾数法 ➢ 尾数法是指对于发生错误的尾数如角和分进行核查，找到 差错的角、分对应点，以提高查找错账的效率

知识点四：对账与结账 山东程王大军 >除2法 >是指以错账的差数除以2来查找错账的方法。 >除2法适用：当某个账户的借方金额被记入了贷方，导致 重复记录了贷方金额而没有登记借方金额的情况。 >除9法 >是指以错账的差数除以9来查找错账的方法 >适用于以下三种情况： >将数字写少了一位，导致数字变小。 >将数字多写了一位，导致数字变大。 >邻数颠倒。邻数颠倒也可以用除9法进行解决，因为邻数颠 倒后其差数依然是9的倍数

知识点四：对账与结账 ➢ 除2法 ➢ 是指以错账的差数除以2来查找错账的方法。 ➢ 除2法适用：当某个账户的借方金额被记入了贷方，导致 重复记录了贷方金额而没有登记借方金额的情况。 ➢ 除9法 ➢ 是指以错账的差数除以9来查找错账的方法。 ➢ 适用于以下三种情况： ➢将数字写少了一位，导致数字变小。 ➢将数字多写了一位，导致数字变大。 ➢邻数颠倒。邻数颠倒也可以用除9法进行解决，因为邻数颠 倒后其差数依然是9的倍数

知识点四：对账与结账 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >知识点检测： >1、(单选)对账时，账账核对不包括()。 >A、总账各账户的余额核对 B、总账与明细账之间的核对 >C、总账与备查账之间的核对 D、总账与日记账的核对 >2、( 单选)下列对账工作中，属于账账核对的有() >A、银行存款日记账和银行对账单的核对 >B、应收、应付款明细账与债权债务单位款项的核对 >C、账簿记录与原始凭证的核对 >D、库存现金日记账余额与库存现金总账余额的核对

知识点四：对账与结账 ➢ 知识点检测： ➢ 1、（单选）对账时，账账核对不包括( )。 ➢ A、总账各账户的余额核对 B、总账与明细账之间的核对 ➢ C、总账与备查账之间的核对 D、总账与日记账的核对 ➢ 2、（单选）下列对账工作中，属于账账核对的有( )。 ➢ A、银行存款日记账和银行对账单的核对 ➢ B、应收、应付款明细账与债权债务单位款项的核对 ➢ C、账簿记录与原始凭证的核对 ➢ D、库存现金日记账余额与库存现金总账余额的核对

知识点四：对账与结账 山东理王大军 >3、(单选)年终结账，将余额结转下年时()。 >A、不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才 能结转下年 >B、应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平 >C、不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平， 直接注明“结转下年”即可 >D、应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反 向结平 >4、(判断)现金日记账账面余额应每天与现金实际库存数相 核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，做到日清月结。()

知识点四：对账与结账 ➢ 3、（单选）年终结账，将余额结转下年时( )。 ➢ A、不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才 能结转下年 ➢ B、应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平 ➢ C、不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平， 直接注明“结转下年”即可 ➢ D、应编制记账凭证予以结转，但不需要将上年账户的余额反 向结平 ➢ 4、（判断）现金日记账账面余额应每天与现金实际库存数相 核对，不准以借条抵充现金或挪用现金，做到日清月结。( )