《会计学原理》课程教学资源（理论学习PPT）第12讲 财产清查_知识点4：财产清查结果账务处理

《象计学原理》 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 知识点四：财产清查结果账务处理

《会计学原理》 知识点四：财产清查结果账务处理

知识点四：财产清查结果账务处理 山东程王大军 >1、财产清查结果的处理要求 > 对于财产清查中发现的问题，调查分析产生的 总体要求 原因，按照国家有关法律法规的规定进行相应 分析原因 的处理。 核实情况 (1)分析产生差异的原因，提出处理建议 (2)处理积压财产，清理往来款项： 体要求 积极处理 (3)总结经验，建立健全各项管理制度；口 (4)调整账簿记录，保证账实相符。 总结经验

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ 1、财产清查结果的处理要求 ➢ 对于财产清查中发现的问题，调查分析产生的 原因，按照国家有关法律法规的规定进行相应 的处理。 分析原因 核实情况 积极处理 总结经验 (１)分析产生差异的原因，提出处理建议； 具 体 要 求 (２)处理积压财产,清理往来款项; (３)总结经验，建立健全各项管理制度; (４)调整账簿记录，保证账实相符。 总体要求

知识点四：财产清查结果账务处理 归东理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >2、财产清查的账务处理账户设置 待处理财产损溢 待处理财产损溢 是一个混合性质的账 户，盘点结果出来时 发生的待处理 发生的待处理盘盈数； 贷方反映的是盘盈数 盘亏或毁损数； 转销的盘亏或毁损数 ,借方反映的是盘亏 转销的盘盈数 数； 处理结果出来后，将 先前的盘盈数在借方 余额：尚未批准 余额：尚未批准处 处理的盘亏或毁 转销，将先前的盘亏 理的盘盈与盘 损与盘盈的差额 亏或毁损的差额 数在贷方转销

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ 2、财产清查的账务处理账户设置 发生的待处理 盘亏或毁损数； 转销的盘盈数 发生的待处理盘盈数； 转销的盘亏或毁损数 余额：尚未批准 处理的盘亏或毁 损与盘盈的差额 待处理财产损溢 余额：尚未批准处 理的盘盈与 盘 亏或毁损的差额 待处理财产损溢 ➢ 是一个混合性质的账 户，盘点结果出来时 贷方反映的是盘盈数 ，借方反映的是盘亏 数； ➢ 处理结果出来后，将 先前的盘盈数在借方 转销，将先前的盘亏 数在贷方转销

知识点四：财产清查结果账务处理 山东理王大军 >3、财产清查结果账务处理 >(1)库存现金溢余处理 >发现现金溢余时 >借：库存现金 >贷：待处理财产损溢二 待处理流动资产损溢 >查明原因，属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢一—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款一一XX单位或个人 >属于无法查明原因的现金溢余，经批准后画 借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 贷：营业外收入一一现金溢余

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ 3、财产清查结果账务处理 ➢ （1）库存现金溢余处理 ➢ 发现现金溢余时 ➢ 借：库存现金 ➢ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 查明原因，属于应支付给有关人员或单位的 ➢ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 贷：其他应付款——××单位或个人 ➢ 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 ➢ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 贷：营业外收入——现金溢余

知识点四：财产清查结果账务处理 归求理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >(2)库存现金短缺处理 >现金短缺是指库存现金实有数少于现金账面余额的差额。 >发现短缺时： 借：待处理财产损溢一一 待处理流动资产损溢 贷：库存现金 属于由责任人或保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款一一单位或个人或应收保险赔款 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 >属于无法查明原因的，经批准后处理： 借：管理费用一一现金短缺 > 贷：待处理财产损滥一一待处理流动资产损溢

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ （2）库存现金短缺处理 ➢ 现金短缺是指库存现金实有数少于现金账面余额的差额。 ➢ 发现短缺时： ➢ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 贷：库存现金 ➢ 属于由责任人或保险公司赔偿的部分： ➢ 借：其他应收款——单位或个人或应收保险赔款 ➢ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 属于无法查明原因的，经批准后处理： ➢ 借：管理费用——现金短缺 ➢ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

知识点四：财产清查结果账务处理 山东理王大军 >(3)存货盘亏处理 >存货盘亏时： >借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢 > 贷：原材料 库存商品 >查明原因处理时： >借：其他应收款 保险公司和过失人赔偿款部分] 营业外支出 [自然灾害或意外事故等原因造成的毁损] 管理费用 [定额内自然损耗、收发计量差错和管理不普] 贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ （3）存货盘亏处理 ➢ 存货盘亏时： ➢ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 贷：原材料 ➢ 库存商品 ➢ 查明原因处理时： ➢ 借：其他应收款 [保险公司和过失人赔偿款部分] ➢ 营业外支出 [自然灾害或意外事故等原因造成的毁损] ➢ 管理费用 [定额内自然损耗、收发计量差错和管理不善] ➢ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

知识点四：财产清查结果账务处理 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >(4)存货盘盈处理 >存货盘盈时： >借：原材料 > 库存商品 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 >查明原因处理时： >借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：管理费用 [属于材料收发计量错误] 营业外收入一一盘盈利得

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ （4）存货盘盈处理 ➢ 存货盘盈时： ➢ 借：原材料 ➢ 库存商品 ➢ 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 查明原因处理时： ➢ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ➢ 贷：管理费用 [属于材料收发计量错误] ➢ 营业外收入——盘盈利得

知识点四：财产清查结果账务处理 山东理王大军 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >(5)固定资产盘盈处理 >借：固定资产 >贷：以前年度损益调整

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ （5）固定资产盘盈处理 ➢ 借：固定资产 ➢ 贷：以前年度损益调整

知识点四：财产清查结果账务处理 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >(6)固定资产盘亏处理 >固定资产盘亏时： >借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢 累计折旧 >贷固定资产而 >查明原因处理时： >借：营业外支出 贷：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ （6）固定资产盘亏处理 ➢ 固定资产盘亏时： ➢ 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 ➢ 累计折旧 ➢ 贷：固定资产 ➢ 查明原因处理时： ➢ 借：营业外支出 ➢ 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 ➢

知识点四：财产清查结果账务处理 山东翟王大军 >(7)无法收回的应收账款的处理 >借：坏账准备 >贷：应收账款

知识点四：财产清查结果账务处理 ➢ （7）无法收回的应收账款的处理 ➢ 借：坏账准备 ➢ 贷：应收账款