《会计学原理》课程教学资源（理论学习）第14讲 财务会计报告_知识点4：现金流量表

《会计学原理》 山东程工大军 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 知识点四：现金流量表

《会计学原理》 知识点四：现金流量表

知识点四：现金流量表 山东理子大军 ANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ⑦主要内容： ☑1、现金流量表的概念 02、现金流量表的内容与结构 ⑦3、现金流量表的列报

知识点四：现金流量表 Ø 主要内容： Ø 1、现金流量表的概念 Ø 2、现金流量表的内容与结构 Ø 3、现金流量表的列报

知识点四：现金流量表 归东强2大深 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ☑1、现金流量表的基本概念 ☑现金流量表：是指反映企业一定会计期间内的现金和现金等价物 的流入和流出情况的报表。 ⑦现金：是指企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。主要包 括库存现金、银行存款、其他货币资金。 ⑦现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动很小的投资。主要指3个月内到期的短期 债券投资。 ⑦现金流量：是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提 取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间 的转换不会导致现金流量的变化

知识点四：现金流量表 Ø 1、现金流量表的基本概念 Ø 现金流量表：是指反映企业一定会计期间内的现金和现金等价物 的流入和流出情况的报表。 Ø 现金：是指企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。主要包 括库存现金、银行存款、其他货币资金。 Ø 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已 知金额现金、价值变动很小的投资。主要指3个月内到期的短期 债券投资。 Ø 现金流量：是指现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提 取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间 的转换不会导致现金流量的变化

知识点四：现金流量表 山东理子大军 NDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 现金流量表 食坐03表 属制果 ☑2、现金流量表的结构与内容 一，好律市动产生的规女流量】 储售责品，便世后等收到的现金 价封的甜参苦日 ☑现金流量表中区分经营活动、投资 活动和筹资活动的现金流入总额和 两买商品。壁变较年建付的见业 支竹静即工以及为职工文付钓理 车什的文粉裤 现金流出总额，分别列报了这三类 活动所产生的现金流量净额，最后 及著清达产生的程士来极： 食司居喜新的可 汇总列示了企业的现金及现金等价 取尊拉香款音妆别的每 青产。无形和其 物的净增加额。 行害活甲金重A小计 发付其他与投货活动有关的现怎 得生边现出小计 经赛法诗声士的根金重量净 货到其数与第话活计新关的提 第清活边现流入小日 静和菌威特计室李材约程 口。工甲支动时悦金及架金举价物韵啊 三。草金蔓境金等色物净增加罐 ,理去接理士慧格和女糖

知识点四：现金流量表 Ø 2、现金流量表的结构与内容 Ø 现金流量表中区分经营活动、投资 活动和筹资活动的现金流入总额和 现金流出总额，分别列报了这三类 活动所产生的现金流量净额，最后 汇总列示了企业的现金及现金等价 物的净增加额

知识点四：现金流量表 山东程工大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 ●海8●●号

知识点四：现金流量表 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额

知识点四：现金流量表 山东理子大深 ANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 项 目 本期金额 上期金额 ●ess●e 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额

知识点四：现金流量表 项 目 本期金额 上期金额 . 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额

知识点四：现金流量表 山东强2大深 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 项 目 本期金额 上期金额 44400 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额

知识点四：现金流量表 项 目 本期金额 上期金额 . 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额

知识点四：现金流量表 山东理工大军 ANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ☑3、现金流量表的列报 ☑企业应当分别按照现金流入和现金流出的总额列报其现金流量信 息，但是，代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限 短项目的现金流入和现金流出可以按净额列报。 ⑦自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归 并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。 ☑ 外币现金流量及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生 日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日 即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应作为调节 项自，在现金流量表中单设“汇率变动对现金及现金等价物的影 n 响”项目

知识点四：现金流量表 Ø 3、现金流量表的列报 Ø 企业应当分别按照现金流入和现金流出的总额列报其现金流量信 息，但是，代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限 短项目的现金流入和现金流出可以按净额列报。 Ø 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归 并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。 Ø 外币现金流量及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生 日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日 即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应作为调节 项目，在现金流量表中单设“汇率变动对现金及现金等价物的影 响”项目

知识点四：现金流量表 山东强2大军 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 现金流量表 金小03 年月 0 (1)经营活动产生的现金流量 ,址营话动产生的壶流量： 挥声之样仕名收时的过 的列示 证营话动现金流人小日 ⑦经营活动，是指企业投资活动和筹 西平商益峰存的喜清付的度 支什场取工以黄为驶工支付的理 资活动以外的所有交易和事项。 什的多话利善 ☑企业应当采用直接法列示经营活动 经常话萌产生的现金美量中巴 边产生的量： 产生的现金流量。 置手司及其地骨业单位收到的净 O直接法，是指通过现金收入和现金 到其传扫设法王计有量的得会 场害活：国言4科 支出的主要类别列示经营活动的现 于公可及其业位支付的见金净 金流量。 文甘其他每投所话时有关的现金 号速注小日色有小件 受骨法货产生的昆全读量净夏 话诗产生的走重 重得传数放到的挥 块到其结与笔恶壬计着出地得 现金流量表按收付实现 第害活理去入小 制进行编报 支竹其性与等活时有关的现 日、上率安动时说金及观金等价物的明

知识点四：现金流量表 Ø （1）经营活动产生的现金流量 的列示 Ø 经营活动，是指企业投资活动和筹 资活动以外的所有交易和事项。 Ø 企业应当采用直接法列示经营活动 产生的现金流量。 Ø 直接法，是指通过现金收入和现金 支出的主要类别列示经营活动的现 金流量。 现金流量表按收付实现 制进行编报

知识点四：现金流量表 山东理子大军 NDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 现金流量表 食坐03表 偏制果位 0 (2)投资活动产生的现金流量 一，好律话动产生的观女流设】 的列示 话信责品，缓世后多技到的现金 价的拉参苦月 ☑投资活动，是指企业长期资产的购 两买商品。变较年建付的现 支竹静取工以及为职工文付钓理 李什的北活的准 建和不包括在现金等价物范围的投 资及其处置活动。 投黄清达产生的反出走设： 食司居客新的时小 取尊拉香款音妆别的每 处国产。无形诗和 ⑦(3)筹资活动产生的现金流量 行害活现金重A小计 的列示 面请国空青产手表香声如北体长期 世 筹资活动，是指导致企业资本及债 喜生边现出小： 经赛法诗声士的根金重量净 务规模和构成发生变化的活动。 黑餐后时产生的境十流餐行 第清边理流入小计 三制和闲物传室李材约程 李付其地行输法王为有女的护会 口、工甲专动时悦金及浆金等价物门明 主草多节痘第心格净借红 ,理去塘理士慧格和女糖

知识点四：现金流量表 Ø （2）投资活动产生的现金流量 的列示 Ø 投资活动，是指企业长期资产的购 建和不包括在现金等价物范围的投 资及其处置活动。 Ø （3）筹资活动产生的现金流量 的列示 Ø 筹资活动，是指导致企业资本及债 务规模和构成发生变化的活动