《会计学原理》课程教学资源（理论学习）第15讲 账务处理程序_知识点5：汇总记账凭证账务处理程序

《会计学原理》 山东理子大军 ANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 知识点五：汇总记账凭证账务处理程序

《会计学原理》 知识点五：汇总记账凭证账务处理程序

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山东程子大彩 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ☑1、汇总记账凭证账务处理程序内涵 ☑是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据 记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账的一 种会计处理程序。 经济亚务 专用记账凭证 总 (交易事项 汇总记 (或 会计报表 通用记账凭证 账凭证

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø 1、汇总记账凭证账务处理程序内涵 Ø 是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据 记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账的一 种会计处理程序。 会计报表 经济业务 (交易事项 ) 总 账 专用记账凭证 （或 通用记账凭证 ） 汇总记 账凭证

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山东理子大军 ANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ☑2、汇总记账凭证的内涵 汇总记账凭证 是指对一段时 汇总收款 期内同类记账 收款凭证 凭证 凭证进行定期 汇总而编制的 记账凭证。汇 总记账凭证可 汇总付款 以分为汇总收 付款凭证 凭证 总账 款凭证、汇总 付款凭证和汇 Tm 总转账凭证， 三种凭证有不 汇总转账 转账凭证 同的编制方法。 凭证

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø 2、汇总记账凭证的内涵 汇总记账凭证 是指对一段时 期内同类记账 凭证进行定期 汇总而编制的 记账凭证。汇 总记账凭证可 以分为汇总收 款凭证、汇总 付款凭证和汇 总转账凭证, 三种凭证有不 同的编制方法。 汇总收款 收款凭证 凭证 付款凭证 转账凭证 汇总付款 凭证 汇总转账 凭证 总账

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山东程工大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ☑3、汇总记账凭证的编制方法 ☑汇总记账凭证是根据记账凭证汇总填制的。汇总的期限一 般不超过10天，每月至少汇总3次，每月编制一张，月终结 算合计数，据以登记总分类账。 ⑦汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证三种。m

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø 3、汇总记账凭证的编制方法 Ø 汇总记账凭证是根据记账凭证汇总填制的。汇总的期限一 般不超过10天，每月至少汇总3次，每月编制一张，月终结 算合计数，据以登记总分类账。 Ø 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证三种

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山东理子大军 ANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY 0(1)汇总收款凭证 汇总收款凭证 借方科目：库存现金200×年12月 第×号 金 额 总账页数 贷方科日 1~10日收款凭证11~20日收款凭证 21~31日收款凭证 第1号至第15号 第16号至第25号 第26号至第40号 合 计 借方 贷方 其他应收款 800 800 950 100 主营业务收入 6000 200 6200 950 2000 其他业务收入 500 1000 1500 950 1800 管理费用 500 500 950 3000 财务费用 1000 1000 950 1000 合计 6800 700 2500 10000

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø （1）汇总收款凭证 汇总收款凭证

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山东理工大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ☑(2)汇总付款凭证 汇总付款凭证 贷方科月：银行存款 200×年12月 第×号 派 新 总账页数 借方科目 1~10日付款凭证1120日付款凭证21~31日付款凭证 合计 借方 贷方 第1号至第15号 第16号至第25号 第26号至第50号 在途材料 200000 100000 200000 500000 2600 1900 固定资产 207000 207000 300 1900 立付账款 100000 50000 150000 1000 1900 应付利息 3000 3000 500 1900 管理费用 2000 3000 5000 10000 3000 1900 合 计 509000 153000 208000 870000

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø （2）汇总付款凭证 汇总付款凭证

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山东理子大军 ANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ⑦(3)汇总转账凭证 汇总转账凭证 贷方科目：原材料 200×年12月 第×号 金 额 总账页数 借方科日 110日转账凭证 1120日转账凭证21~31日转账凭证 合计 借方 贷方 第1号至第8号 第9号至第27号 第28号至第41号 生产成木 50000 100000 50000 200000 1200 2400 制造费用 20000 20000 2000 2400 管理费用 10000 30000 40000 3000 2400 合 计 50000 110000 100000 260000

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø （3）汇总转账凭证 汇总转账凭证

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山归东理2大彩 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ⑦4、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 ⑦(1)根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账 凭证。 ☑(2)根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 ☑(3)根据记账凭证并结合原始凭证、汇总原始凭证，登记各种明细分 类账。 0 （4)根据m定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证。 0 (5)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证， 登记总分类账。面 ⑦(6)月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类 账的金额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 ⑦（7)月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会 计报表

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø 4、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤 Ø （1）根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账 凭证。 Ø （2）根据收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 Ø （3）根据记账凭证并结合原始凭证、汇总原始凭证，登记各种明细分 类账。 Ø （4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总 付款凭证和汇总转账凭证。 Ø （5）根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证， 登记总分类账。 Ø （6）月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类 账的金额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 Ø （7）月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会 计报表

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 山东理工大军 ☑汇总记账凭证账务处理程序流程图 现 银行存款 ③ 日记账 (核对) ⑦ 收付转 付 转 款 款账 款 款 账 总分类账 记账凭证 汇总记账凭证 ① 汇总 ⑤ ⑥ (核对) ⑦ 原始凭证 原始凭证 ⑧ 会计报 明细分类账

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø 汇总记账凭证账务处理程序流程图 ④

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 归东强2大深 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY ⑦5、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围 ⑦优点：汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目 对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目之间的对应 关系，了解经济业务的来龙去脉，这一点克服了科目汇总表的缺 点；在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账根据汇总记账凭 证，于月终时一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量，这 一点克服了记账凭证账务处理程序的缺点。 ⑦不足之处在于，汇总转账凭证是按每一贷方科目，而不是按经济 业务的性质归类、汇总的，因而不利于会计核算工作的分工，当 转账凭证量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 ☑适用范围：它适用于规模大、经济业务较多的经济单位

知识点五：汇总记账凭证账务处理程序 Ø 5、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围 Ø 优点：汇总记账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目 对应关系进行归类、汇总编制的，便于通过有关科目之间的对应 关系，了解经济业务的来龙去脉，这一点克服了科目汇总表的缺 点；在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账根据汇总记账凭 证，于月终时一次登记入账，减少了登记总分类账的工作量，这 一点克服了记账凭证账务处理程序的缺点。 Ø 不足之处在于，汇总转账凭证是按每一贷方科目，而不是按经济 业务的性质归类、汇总的，因而不利于会计核算工作的分工，当 转账凭证量多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 Ø 适用范围：它适用于规模大、经济业务较多的经济单位