《会计学原理》课程教学资源（理论学习PPT）第15讲 账务处理程序_知识点3：科目汇总表账务处理程序

《象计学原理》 山求程子大军 知识点三：科目汇总表账务处理程序

《会计学原理》 知识点三：科目汇总表账务处理程序

知识点三：科目汇总表账务处理程序 归求理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >1、科目汇总表账务处理程序内涵 >根据记账凭证先定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 总 经济业务 专用记账凭证 (交易事项) (或 会计报表 通用记账凭证 汇总表

知识点三：科目汇总表账务处理程序 ➢ 1、科目汇总表账务处理程序内涵 ➢ 根据记账凭证先定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总 表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 会计报表 经济业务 (交易事项) 总 账 专用记账凭证 （或 通用记账凭证 ） 科 目 汇总表

知识点三：科目汇总表账务处理程序 山东理王大军 >2、科目汇总表的内涵 又称记账凭证汇总 表，是企业通常定期 对全部记账凭证进 收款凭证 行汇总后，按照不同 的会计科目分别列 示各账户借方发生 额和贷方发生额的 种汇总凭证，它是 付款凭证 科目汇总表 总账 用以呈报每一个会 计科目在特定期间( 一般按旬或者按月) 的借方发生额和贷 方发生额的表格。 转账凭证

知识点三：科目汇总表账务处理程序 ➢ 2、科目汇总表的内涵 又称记账凭证汇总 表,是企业通常定期 对全部记账凭证进 行汇总后,按照不同 的会计科目分别列 示各账户借方发生 额和贷方发生额的 一种汇总凭证,它是 用以呈报每一个会 计科目在特定期间( 一般按旬或者按月) 的借方发生额和贷 方发生额的表格。 收款凭证 付款凭证 转账凭证 科目汇总表

知识点三：科目汇总表账务处理程序 归东理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >3、科目汇总表编制方法 >科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进 行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账 科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。由于借贷 记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以 在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计 数与贷方发生额合计数相等

知识点三：科目汇总表账务处理程序 ➢ 3、科目汇总表编制方法 ➢ 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进 行归类编制的。在科目汇总表中，分别计算出每一个总账 科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。由于借贷 记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，所以 在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生额合计 数与贷方发生额合计数相等

知识点三：科目汇总表账务处理程序 归东翟王大 科目（记账凭证）汇总表 201×年1月 编号科汇1 本期发生额 科目名称 借方 贷方 总账页次 库存现金 26740 21200 银行存款 95800 15100 ★可根据汇 交易或事项 总数字分别 库存商品 18000 8200 发生时所编 登记以上所 制的各种记 待摊费用 9600 有总账账户 账凭证 短期借款 60000 应付账款 ★记账 18000 预收账款 凭证上 1740 的分录 应付职工薪酬 中所有 1200 1200 实收资本 科目按 20000 ★和试算 主营业务收入 借、贷 15800 平衡表是 方分别 ★可起到 一样的 主营业务成本 8200 汇总 记账前进 管理费用 1700 行试算平 合 计 161240 161240 衡作用

知识点三：科目汇总表账务处理程序 科目（记账凭证）汇总表 201×年1月 编号 科汇1 科目（记账凭证）汇总表 201×年1月 编号 科汇1 科目名称 本期发生额 总账页次 借方 贷方 库存现金 26 740 21 200 银行存款 95 800 15 100 库存商品 18 000 8 200 待摊费用 9 600 短期借款 60 000 应付账款 18 000 预收账款 1 740 应付职工薪酬 1 200 1 200 实收资本 20 000 主营业务收入 15 800 主营业务成本 8 200 管理费用 1 700 合 计 161 240 161 240 ★可根据汇 总数字分别 登记以上所 有总账账户 ★ 可起到 记账前进 行试算平 衡作用 交易或事项 发生时所编 制的各种记 账凭证 ★和试算 平衡表是 一样的 ★记账 凭证上 的分录 中所有 科目按 借、贷 方分别 汇总

知识点三：科目汇总表账务处理程序 归东理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >4、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 >(1)根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账 凭证等记账凭证。 >(2)根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，逐笔登记现金日记账 和银行存款日记账。 >一(3)根据记账凭证，参考原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细分类 账。 >(4)根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 (5)根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。明 (6)月终，将总分类账分别与现金日记账、银行存款日记账和各明细 分类账的余额核对相符。 >(7)月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会 计报表

知识点三：科目汇总表账务处理程序 ➢ 4、科目汇总表账务处理程序的核算步骤 ➢ （1）根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账 凭证等记账凭证。 ➢ （2）根据收款凭证、付款凭证及所属原始凭证，逐笔登记现金日记账 和银行存款日记账。 ➢ （3）根据记账凭证，参考原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细分类 账。 ➢ （4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 ➢ （5）根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 ➢ （6）月终，将总分类账分别与现金日记账、银行存款日记账和各明细 分类账的余额核对相符。 ➢ （7）月终，根据核对无误的总分类账和各明细分类账的记录，编制会 计报表

知识点三：科目汇总表账务处理程序 山东理王大军 HANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >科目汇总表账务处理程序流程图 现 行存 日记账 (核对)（⑦ 收付转 款款账 总分类账 记账凭证 科目汇总表 ⑥ 汇总 (核对) 原始凭证 原始凭证 通用记账凭证 ⑧ 会计 举 ④ 明细分类账

➢科目汇总表账务处理程序流程图 ④ 知识点三：科目汇总表账务处理程序

知识点三：科目汇总表账务处理程序 归东理王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >5、科目汇总表账务处理程序的适用范围 >优点：体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡；在试算平 衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；大大减少了手工登记总账 的工作量；适用性强 >其不足之处在于：科目汇总表是按总账科目编制的，只能作为登记总 账和试算平衡的依据，不能明确地反映账务的对应关系，不便于分析 和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 >适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。一般适用于经济业务 量较多的经济单位

知识点三：科目汇总表账务处理程序 ➢ 5、科目汇总表账务处理程序的适用范围 ➢ 优点：体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡；在试算平 衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；大大减少了手工登记总账 的工作量；适用性强 ➢ 其不足之处在于：科目汇总表是按总账科目编制的，只能作为登记总 账和试算平衡的依据，不能明确地反映账务的对应关系，不便于分析 和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 ➢ 适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。一般适用于经济业务 量较多的经济单位

知识点三：科目汇总表账务处理程序 山东程王大军 >知识点检测： >1、(单选)科目汇总表账务处理程序的特点是（) >A、根据科目汇总表登记总账 > B、根据记账凭证登记总账 >C、根据日记总账登记总账 D 根据汇总记账凭证登记总账 >2、(单选)能在登账之前进行一次试算平衡，在一定程度上能够保证 总分类账登记的正确性的账务处理程序是( >A、科目汇总表账务处理程序 >B、汇总记账凭证账务处理程序 >C、记账凭证账务处理程序 >D、日记总账账务处理程

知识点三：科目汇总表账务处理程序 ➢ 知识点检测： ➢ 1、（单选）科目汇总表账务处理程序的特点是（ ） ➢ A、根据科目汇总表登记总账 ➢ B、根据记账凭证登记总账 ➢ C、根据日记总账登记总账 ➢ D、根据汇总记账凭证登记总账 ➢ 2、（单选）能在登账之前进行一次试算平衡，在一定程度上能够保证 总分类账登记的正确性的账务处理程序是（ ）。 ➢ A、科目汇总表账务处理程序 ➢ B、汇总记账凭证账务处理程序 ➢ C、记账凭证账务处理程序 ➢ D、日记总账账务处理程

知识点三：科目汇总表账务处理程序 归东翟王大军 SHANDONG UNIVERSITY OF TECHNOLOGY >3、(单选)科目汇总表账务处理程序下，可作为明细分类账登账依 据的是（) >A、记账凭证 B、记账凭证汇总表 >C、汇总收款凭证 D、汇总付款凭证 (单选)关于科目汇总表账务处理程序，下列说法不正确的有 >A、科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作 >B、科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡 >C、科目汇总表账务处理程序下，总分类账能明确反映账户的对应关系 >D、科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、业务量较多的大中型企 业

知识点三：科目汇总表账务处理程序 ➢ 3、（单选） 科目汇总表账务处理程序下，可作为明细分类账登账依 据的是（ ） ➢ A、记账凭证 B、记账凭证汇总表 ➢ C、汇总收款凭证 D、汇总付款凭证 ➢ 4、（单选） 关于科目汇总表账务处理程序，下列说法不正确的有 （ ）。 ➢ A、科目汇总表账务处理程序可以大大减轻总账的登记工作 ➢ B、科目汇总表账务处理程序可以对发生额进行试算平衡 ➢ C、科目汇总表账务处理程序下，总分类账能明确反映账户的对应关系 ➢ D、科目汇总表账务处理程序适用于规模较大、业务量较多的大中型企 业