《会计学原理》课程教学课件（PPT讲稿）第九章 流转税与所得税

09流转税与所得税

流转税与所得税 09

会税种收入额（亿元）比2016年增长（%）占税收总收入的比重（%）计8国内增值税39.0556378餐0.17.08国内消费税10225企业所得税11.322.2432111个人所得税1196618.68.29进口货物增值税、消费税1596924.911.06关税299815.12.77我出口退税14.1(9.61)(13870)国8.1城市维护建设税43623.02税车辆购置税22.72.273281收印花税- 0.11.532206构资源税135342.30.94成契税14.23.404910土地增值税491116.63.40房产税2 60417.31.80耕地占用税165218.61.14城镇土地使用税23604.61.639448.5车船税、船舶吨税、烟叶税等0.6510.7100总税收收入144360资料来源：财政部官网国库司统计数据

会计我国税收构成

学习要点理解增值税的征收原理掌握增值税的会计处理掌握其他流转税的会计处理服国理解所得税会计的实质掌握永久性差异与暂时性差异的性质掌握所得税会计的基本处理流程

理解增值税的征收原理 掌握增值税的会计处理 掌握其他流转税的会计处理 理解所得税会计的实质 掌握永久性差异与暂时性差异的性质 掌握所得税会计的基本处理流程 学习 要点

学习导航第一节增值税税收的种类与会计信息处流转税与所得税理系统增值税的征收原理增值税的会计处理第二节其他流转税消费税其他流转税第三节所得税所得税会计永久性差异与暂时性差异所得税会计简例

学习导航 第一节 流转税与所得税 第三节 税收的种类与会计信息处 理系统 增值税的征收原理 增值税的会计处理 增值税 所得税 第二节 其他流转税 消费税 其他流转税 所得税会计 永久性差异与暂时性差异 所得税会计简例

金税收的种类与会计信息处理系统企业缴纳的税收大体可以分为两类：流转税和所得税。流转税是按商品（包括劳务）购进或销售的金额征收的，包括增值税、营业税、消费税等，主要针对按税法规定需要征收的商品与劳务的品种进行课税。所得税是按企业经营净利润来征收的，针对按税法规定计算有盈利的企业进行征收。-

会 计 一、税收的种类与会计信息处理系统 企业缴纳的税收大体可以分为两类：流转税和所得税。 流转税是按商品(包括劳务)购进或销售的金额征收的，包括增值税、营 业税、消费税等，主要针对按税法规定需要征收的商品与劳务的品种进行 课税。 所得税是按企业经营净利润来征收的，针对按税法规定计算有盈利的企 业进行征收

金C税收的种类与会计信息处理系统TTTTTTT务经济业务利润表资产负债表现金流量表税金及附加经营活动应交税费税务长期资产或存货所得税费用图11-4：税收及会计信息处理系统长期资产或存货*属于资产负债表科目

会 计 一、税收的种类与会计信息处理系统 经济业务 资产负债表 利润表 现金流量表 税务 应交税费 税金及附加 长期资产或存货* 所得税费用 经营活动 图11-4：税收及会计信息处理系统 长期资产或存货*属于资产负债表科目

会增值税的征收原理计TTTTT表9-1增值税征收原理第一环节第二环节合计两种征税方法第三环节100200300300销售额(万)16%16%税率16%16%1632 4896流转税额(万)100200300300销售额(万)100200外购原料100100100300加工费用(增值额)税率16%16%16%16%流转税额(万)16161648

会 计 二、增值税的征收原理 表 9-1 增值税征收原理 两种征税方法 第一环节 第二环节 第三环节 合计 销售额(万) 税率 流转税额(万) 100 16% 16 200 16% 32 300 16% 48 300 16% 96 销售额(万) 外购原料 加工费用(增值额) 税率 流转税额(万) 100 100 16% 16 200 100 100 16% 16 300 200 100 16% 16 300 300 16% 48

会三、增值税的会计处理计TTTTTTT应缴纳的增值税计算公式为：企业每期应交增值税=销项税额-进项税额企业在实际增值税的计算与缴纳中，还要考虑税收的优惠、减免、已缴金额、进项税不允许抵扣等情况，因此，企业每期应缴纳的增值税的计算公式就要考虑上述因素：企业每期应交增值税-（销项税额+出口退税+进项税额转出）-（进项税额+已交税金+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）

会 计 三、增值税的会计处理 应缴纳的增值税计算公式为： 企业每期应交增值税=销项税额-进项税额 企业在实际增值税的计算与缴纳中，还要考虑税收的优惠、减免、已缴金额、 进项税不允许抵扣等情况，因此，企业每期应缴纳的增值税的计算公式就要考 虑上述因素： 企业每期应交增值税=(销项税额+出口退税+进项税额转出)-(进项税额+已交 税金+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额)

会一三、增值税的会计处理计TTTTTTT企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月未综合结转到“转出多交增值税”或"转出未交增值税”。当企业月未计算的应交增值税为正时，即销项税额等项目的金额大于进项税额等项目的金额时，将该余额转入”转出未交增值税”，否则，就转入“转出多交增值税”对于增值税的会计核算，一般在“应交税费”科自下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目进行核算。增值税（包括增值税会计）的四个特点：增值额征税、价外税、代扣代缴、综合结转J2例9-1（P176-177）

会 计 三、增值税的会计处理 企业发生的增值税进项税额、销项税额等在每月末综合结转到“转出多交增 值税”或“转出未交增值税”。当企业月末计算的应交增值税为正时，即销项 税额等项目的金额大于进项税额等项目的金额时，将该余额转入“转出未交增 值税”，否则，就转入“转出多交增值税” 对于增值税的会计核算，一般在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和 “未交增值税”两个明细科目进行核算。 增值税（包括增值税会计）的四个特点：增值额征税、价外税、代扣代缴、 综合结转 例9-1（P176-177）

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