东北财经大学：《财务分析》主营业务利润因素分析案例

产品销售利润因素分析案例 下面以LTC公司某子公司1999年和1998年主要产品销售利润明细资料如表5-9和表 1999年产品销售利润明细表单位:千元 1产品|销售|单位产品|单位产品|单位产品|产品销售 1名称|数量|销售价格丨销售成本|销售利润丨利润丨 甲|750|1 21 15750 乙|450|124 102 9900 丙|250|200 47 11750 1合计 37400 表5-10 1998年产品销售利润明细表单位:千元 产品|销售|单位产品|单位产品|单位产品产品销售 1名称|数量|销售价格丨销售成本|销售利润丨利润 甲|700 10500 乙 8500 丙|200|200 149 51 10200 1合计 29200 要求:根据表5-9和表5-10资料对企业产品销售利润进行因素分析。 首先,确定分析对象:37400-29200=+8200千元) 因素分析 1.销售量变动对利润的影响 750×100+450×121+250×200 产品销售量完成率=一 ×100% 700×100+500×121+200×200 179450 ×100% 17 105.25% 销售量变动对利润的影响=29200×105.25%-29200 =30733-29200 +1533(千元) 2.销售品种构成变动对利润的影响: 750×15+450×17+250×51-30733 =31650-30733

产品销售利润因素分析案例 下面以 LTC 公司某子公司 1999 年和 1998 年主要产品销售利润明细资料如表 5-9 和表 5-10. 表 5-9 1999 年产品销售利润明细表 单位:千元 ┏━━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利 润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃ 甲 │ 750│ 100 │ 79 │ 21 │ 15750 ┃ ┃ 乙 │ 450│ 124 │ 102 │ 22 │ 9900 ┃ ┃ 丙 │ 250│ 200 │ 153 │ 47 │ 11750 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│ │ │ │ │ 37400 ┃ ┗━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 表 5-10 1998 年产品销售利润明细表 单位:千元 ┏━━┯━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┯━━━━┓ ┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃ ┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利 润┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃ 甲 │ 700│ 100 │ 85 │ 15 │ 10500 ┃ ┃ 乙 │ 500│ 121 │ 104 │ 17 │ 8500 ┃ ┃ 丙 │ 200│ 200 │ 149 │ 51 │ 10200 ┃ ┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨ ┃合计│ │ │ │ │ 29200 ┃ ┗━━┷━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┷━━━━┛ 要求：根据表 5-9 和表 5-10 资料对企业产品销售利润进行因素分析。 首先，确定分析对象：37400-29200=+8200(千元) 因素分析: 1.销售量变动对利润的影响: 750×100＋450×121＋250×200 产品销售量完成率＝──────────────×100% 700×100＋500×121＋200×200 179450 ＝────×100% 170500 ＝105.25% 销售量变动对利润的影响＝29200×105.25%－29200 ＝30733－29200 ＝＋1533(千元) 2.销售品种构成变动对利润的影响: 750×15＋450×17＋250×51－30733 ＝31650－30733

+917(千元) 3.单位价格变动对利润的影响 450×(124-121)=+1350(千元) 4.销售成本变动对利润的影响 750×(85-79)+450×(104-102)+250×(149-153) +4400(千元) 5.销售费用变动对利润的影响 可见,企业主要产品销售利润比上年增加820万元,是各因素共同作用的结果,其中降低 成本,增加销售量是利润增加的主要原因。其他因素也对利润增长带来有利影响

＝+917(千元) 3.单位价格变动对利润的影响 450×(124－121)＝＋1350(千元) 4.销售成本变动对利润的影响 750×(85－79)＋450×(104－102)＋250×(149－153) ＝＋4400(千元) 5.销售费用变动对利润的影响 可见，企业主要产品销售利润比上年增加 820 万元,是各因素共同作用的结果,其中降低 成本,增加销售量是利润增加的主要原因。 其他因素也对利润增长带来有利影响