上海交通大学：《公司财务》课程教学资源（MPACC管理会计优秀作业）西餐咖啡厅的成本形态分析

姓名：代园浇 高级管理公计理论与实务作业 自营咖啡厅的成本性态分析 现在假设在上海外环外的主要商圈，例如松江万达广场一楼铺面谋得一百平米店面用于咖啡厅经营，市场租金价格为14元每平米每天，即每个月的租 金大约为：42000元。市场假设咖啡的客单平均价为35元，现在对咖啡厅的成本性态分析： 销量（杯/月） 900.00 1.800.00 2,700.00 3,600.00 4500.00 5.400.00 6.300.00 7.200.00 8.100.00 总收益吸《元/月) 31,500.00 63.000.00 94.500.00 125.00000 157500,00 189.000.00 220.500.00 252.000.00 283.500.00 咖啡豆 5,400.00 10.980.00 16.520.00 21.740.00 26.450.00 31.450.00 35.800.00 41.050.00 45.520.00 牛奶 1,800.00 3.450.00 5,200,00 6,800.00 8.700.00 10.420,00 12,400.00 13.940.00 15,920.00 变动成本果汁调味排 450.00 870.00 1.250.00 1.680.00 2.140.00 2.540.00 3.070.00 3.350.00 3.880.00 纸杯，吸管等 450.00 890.00 1.220.00 1.680.00 2.210.00 2.630.00 3.090.00 3.420.00 4.010.00 变动成本合计 8.100.00 16.190.00 24190.00 31,900.00 39,500.00 47,040.00 54.360.00 61.760.00 69,330.00 半变动成本人员工资（包含社保等） 28.000.00 28.000.00 28.000.00 28.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 半变动成本合计 28.000.00 28.000.00 28000.00 28.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 34.000.00 房租（含物业管理费） 42.000.00 42.000.00 42.000.00 42.000.00 42.000.00 42.000.00 42.000.00 42.000.00 42.000.00 42.000.00 水电费 500.00 500.00 500.00 500.00 500.00 700.00 700.00 700.00 700.00 700.00 办公用品 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00 宽带费 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 120.00 公共事业费 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 营销费用 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 1.000.00 1.000.00 1.000.00 1.000.00 1.000.00 固定成本 半自动咖哇机等设备分婚 19.160.00 19.160.00 19.160.00 19.160.00 25.430.00 25.430.00 25.430.00 25.430.00 25.430.00 25,430.00 桌椅及沙发等家具分摊 2.000.00 2.000.00 2.000.00 2.000.00 2.540.00 2.540.00 2.540.00 2.540.00 2.540.00 2.540.00 装修费分雄 8.333.00 8.333.00 8.333.00 8,333.00 8.333.00 8.333.00 8.333.00 8.333.00 8.333.00 8.333.00 注册费用分雄 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00 400.00 保险费分推 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 300.00 其他杂费 580.00 580.00 580.00 580.00 580.00 580.00 580.00 580.00 580.00 580.00 定成本合计 74.793.00 74.213.00 74.213.00 74.213.00 81.023.00 81.523.00 81.523.00 81.523.00 81.523.00 81.523.00 总成本总计 102793.00110.313.00 118403.00 126.403.00146.923.00 155,023.00 162.563.00 169883.00 177.283.00 184,853.00 由此可看出咖啡厅的变动成本完全和销量挂钩营业额越大，变动成本越高

姓名：代园浇 高级管理会计理论与实务作业 自营咖啡厅的成本性态分析 一、 现在假设在上海外环外的主要商圈，例如松江万达广场一楼铺面谋得一百平米店面用于咖啡厅经营，市场租金价格为 14 元每平米每天，即每个月的租 金大约为：42000 元。市场假设咖啡的客单平均价为 35 元，现在对咖啡厅的成本性态分析： 由此可看出咖啡厅的变动成本完全和销量挂钩,营业额越大,变动成本越高

姓名：代园浇 高级管理公计理论与实务作业 半变动成本主要是人员工资和四金的费用，与营业额有一定关系 固定成本主要是房租费用，租金价格为14元每平米每天，一百平米商铺的租金为42000元.设备总额为：229920元，按一年分摊装修费用为200000元，按三年 分推 二、根据上述数据，做出下图表 咖啡厅成本性态分析 300,000.00 250.000.00 200.000.00 150.000.00 100.000.00 50,000.00 1000.00 2,000.00 3,000.00 4000.005,000.00 6.000.007000.00 8,000.00 9.000.00 销量（杯） s-TR◆-TVC◆-STEP VC TOTAL●-TFCO-TC

姓名：代园浇 高级管理会计理论与实务作业 半变动成本主要是人员工资和四金的费用,与营业额有一定关系 固定成本主要是房租费用, 租金价格为 14 元每平米每天,一百平米商铺的租金为 42000 元.设备总额为:229920 元,按一年分摊.装修费用为 200000 元,按三年 分摊. 二、根据上述数据，做出下图表

姓名：代园浇 高级管理公计理论与实务作业 图表标题 140.00 122.57 120.00 100.00 82.46 80.00 ● 65.78 60.00 46.82 4123 40.81 40.00 35.00 3.D0 35.00 35.00 34.06 35.00 35.00 35.00 35.00 2249 3010 22.51 2697 24.62 2282 18.12 20.00 15.10 9.00 8.99 8.96 8.86 898 81 器 1,000.00 2,000.00 3,000.00 4000.00 5,000.00 6,000.00 7,000.00 8,000.00 9,000.00 8-ATR◆-ATVC●一ATFC◆-ATC 由上述曲线分析如下： 1、当咖啡厅每个月的销量小于3600杯的时候，咖啡厅人流量很少，员工工作比较清闲，这时咖啡厅是入不敷出的，亏损状态，而当人流量足够，每个 月销量达到3600杯，咖啡厅基本上能收支平衡，如果人流量很好，销量高于3600杯时候，咖啡厅开始赚钱。 2、随者咖啡的平均销量增长，平均固定成本AF℃成下降趋势，也就是说销量越多，单杯咖啡成本被摊薄。 3、总成本曲线TC呈上升趋势，但由于存在固定成本的作用，平均总成本ATC成逐步下降趋势

姓名：代园浇 高级管理会计理论与实务作业 由上述曲线分析如下: 1、当咖啡厅每个月的销量小于 3600 杯的时候，咖啡厅人流量很少，员工工作比较清闲，这时咖啡厅是入不敷出的，亏损状态，而当人流量足够，每个 月销量达到 3600 杯，咖啡厅基本上能收支平衡，如果人流量很好，销量高于 3600 杯时候，咖啡厅开始赚钱。 2、随着咖啡的平均销量增长，平均固定成本 AFC 成下降趋势，也就是说销量越多，单杯咖啡成本被摊薄。 3、总成本曲线 TC 呈上升趋势，但由于存在固定成本的作用，平均总成本 ATC 成逐步下降趋势