上海交通大学：《公司财务》课程教学资源（MPACC管理会计优秀作业）多产品盈亏平衡点实例

学号：1141202026姓名：wxx 多产品盈亏平衡点实例 A公司主要提供园艺设计和规划服务，以及一些常规的园艺服务，如修剪草 坪、修剪树木、施药等养护性的工作；公司目前经营已超过5年。 尽管公司这几年的销量一直在上升，但近三年的利润却加速下降，如下列表 格所示： 表1 2010-2012年利润变化表 业务 2010年 2011年 2012年 销量 利润 销量 利润 销量 利润 修剪草坪 4650 -325.5 4880 -341.6 5020 -351.4 布局设计 360 39960 371 41181 390 43290 其他维护 1320 -10032 1470 -11172 1530 -11628 从表中可以看出，随着业务量的增加，修剪草坪与其他维护业务利润呈下降 趋势，而如果单一的选择正盈利的业务布局设计也是行不通的，因为虽然目前看 布局设计能够盈利，但是在其他两项业务承担了一部分固定成本的情况下取得 的，所以摆在经营层前面的问题是如何在三项业务间达到均衡。 目前公司规模大约在固定成本为300000元，包括办公成本及设备成本，设备 成本按照各业务的销售收入比例分摊，办公成本主要是员工工资。下图为各产品 的损益表： 表2 产品线损益表 业务 修剪草 布局设 其他维 坪 计 护 合计 收入 230000 175000 250000 655000 变动成本 125000 56000 145000 326000 固定成本 105343 80153 114504 300000 利润 -343 38847 -9504 29000

学号：1141202026 姓名：wxx 多产品盈亏平衡点实例 A 公司主要提供园艺设计和规划服务，以及一些常规的园艺服务，如修剪草 坪、修剪树木、施药等养护性的工作；公司目前经营已超过 5 年。 尽管公司这几年的销量一直在上升，但近三年的利润却加速下降，如下列表 格所示： 表 1 2010-2012 年利润变化表 业务 2010 年 2011 年 2012 年 销量 利润 销量 利润 销量 利润 修剪草坪 4650 -325.5 4880 -341.6 5020 -351.4 布局设计 360 39960 371 41181 390 43290 其他维护 1320 -10032 1470 -11172 1530 -11628 从表中可以看出，随着业务量的增加，修剪草坪与其他维护业务利润呈下降 趋势，而如果单一的选择正盈利的业务布局设计也是行不通的，因为虽然目前看 布局设计能够盈利，但是在其他两项业务承担了一部分固定成本的情况下取得 的，所以摆在经营层前面的问题是如何在三项业务间达到均衡。 目前公司规模大约在固定成本为 300000 元，包括办公成本及设备成本，设备 成本按照各业务的销售收入比例分摊，办公成本主要是员工工资。下图为各产品 的损益表： 表 2 产品线损益表 业务 修剪草 坪 布局设 计 其他维 护 合计 收入 230000 175000 250000 655000 变动成本 125000 56000 145000 326000 固定成本 105343 80153 114504 300000 利润 -343 38847 -9504 29000

学号：1141202026姓名：wxx 进一步成本分析如下图： 表3成本分析 业务 修剪草坪 布局设计 其他维护 合计 销售数量 4600 350 1250 6200 单价 50 500 200 平均变动成本 27.17 160 116 平均固定成本 22.90 229.01 91.60 单位贡献毛益 22.83 340.00 84.00 从单位贡献毛益看，也是布局设计最有利可图。接下来计算按照销售额占比 加权平均贡献毛益率： 表4复合产品分析 修剪草坪 布局设计 其他维护 总计 销售收入 单位 占比 单位 占比 单位 占比 230000 35.11% 175000 26.72% 250000 38.17% 655000 单位 权重 单位 权重 单位 权重 总计 销售收入 50 500 200 变动成本 27.17 160 116 单位贡献毛益 率 0.4566 35.11% 0.68 26.72% 0.42 38.17% 50.23% cmR*=50.23% 计算综合盈亏平衡点的销售额 Q*总=300000/50.23%=597252.64 计算各产品的销售收入： 修剪草坪销售收入=597252.64*35.11%=209695.4=209695.4/50=4194单位 布局设计销售收入=597252.64*26.72%=159565.7=159565.7/500=319单位 其他维护销售收入=597252.64*38.17%=227951.1=227951.1/200=1140单位

学号：1141202026 姓名：wxx 进一步成本分析如下图： 表 3 成本分析 业务 修剪草坪 布局设计 其他维护 合计 销售数量 4600 350 1250 6200 单价 50 500 200 平均变动成本 27.17 160 116 平均固定成本 22.90 229.01 91.60 单位贡献毛益 22.83 340.00 84.00 从单位贡献毛益看，也是布局设计最有利可图。接下来计算按照销售额占比 加权平均贡献毛益率： 表 4 复合产品分析 修剪草坪 布局设计 其他维护 总计 销售收入 单位 占比 单位 占比 单位 占比 230000 35.11% 175000 26.72% 250000 38.17% 655000 单位 权重 单位 权重 单位 权重 总计 销售收入 50 500 200 变动成本 27.17 160 116 单位贡献毛益 率 0.4566 35.11% 0.68 26.72% 0.42 38.17% 50.23% cmR*=50.23% 计算综合盈亏平衡点的销售额 Q*总=300000/50.23%=597252.64 计算各产品的销售收入： 修剪草坪销售收入=597252.64*35.11%=209695.4 =209695.4/50=4194 单位 布局设计销售收入=597252.64*26.72%=159565.7 =159565.7/500=319 单位 其他维护销售收入=597252.64*38.17%=227951.1 =227951.1/200=1140 单位