对外经济贸易大学：《企业财务报表分析 Financial Statement Analysis》课程教学资源（授课教案）第八讲 所得税会计的报表含义与资本结构与质量分析（所得税会计的报表含义、资本结构质量的含义）

第八讲 所得税会计的报表含义 资本结构与质量分析(1) 所得税会计的报表含义 资本结构质量的含义 资本结构的质量分析 臀鲜露跨氨墨方慧 US折YTW1E影3oM8

第八讲 所得税会计的报表含义、 资本结构与质量分析（1） 所得税会计的报表含义 所得税会计的报表含义 资本结构质量的含义 资本结构质量的含义 资本结构的质量分析 资本结构的质量分析

所得税会计的报表含义 会计利润与应税利润的一般差异 对永久性差异与时间性差异的区分 所得税会计的一般处理方法 递延税款项目的报表含义 匹3

一、所得税会计的报表含义 一、所得税会计的报表含义 会计利润与应税利润的一般差异 对永久性差异与时间性差异的区分 所得税会计的一般处理方法 递延税款项目的报表含义

1、会计利润与应税利润的一般差异 项目 会计利润 应税利润 计算依据 以会计准则为依据 以现行税法为依据 着眼点 保护债权人和所有者利益 保证财政收支平衡 政策导向 (不明显) 体现政府特定条件下的 鼓励与限制 信息使用者 所有者、债权人等 税务部门 基本原则的运用 权责发生制 权责发生制与收付实现 制并存 企业心态 高估（不稳健） 低估 制约企业的机制 外部注册会计师审计解决 税务审计 举霸卧领陶贸音房孝 匹度3

1、会计利润与应税利润的一般差异 项 目 会计利润 应税利润 计算依据 以会计准则为依据 以现行税法为依据 着眼点 保护债权人和所有者利益 保证财政收支平衡 政策导向 （不明显） 体现政府特定条件下的 鼓励与限制 信息使用者 所有者、债权人等 税务部门 基本原则的运用 基本原则的运用 权责发生制 权责发生制与收付实现 制并存 企业心态 高估（不稳健） 低估 制约企业的机制 制约企业的机制 外部注册会计师审计解决 税务审计

2、对永久性差异与时间性差异的区分 ®永久性差异 定义：税法与准则对收入、费用的确认标准 不一致，由政策导向决定。 举潤逊馆燴貿多方量 裴心动灯务

2、对永久性差异与时间性差异的区分 永久性差异 z 定义：税法与准则对收入、费用的确认标准 不一致，由政策导向决定

永久性差异的表现： 企业购买国债的利息收入 企业投资分得的股利收入 超标准的向非金融机构借款的利息支 出、职工工资、业务招待费、捐赠支 出等 游潤卧缠抑餐多帛毒 匹设3

z 永久性差异的表现： 永久性差异的表现： z 企业购买国债的利息收入 z 企业投资分得的股利收入 z 超标准的向非金融机构借款的利息支 出、职工工资、业务招待费、捐赠支 出等

®时间性差异 定义：指税法与准则对收入、 费用的确认 标准一致，只是确认的时间有差异。 龄潤逊管海貿事方壶 裴心动灯5

时间性差异： z 定义：指税法与准则对收入、费用的确认 标准一致，只是确认的时间有差异

时间性差异的表现： 资产的分类差异 资产与费用转化所运用的方法差异 坏账处理 。对已耗用存货或已发出存货的计价 。固定资产折旧的处理等 潤处维愉貿多声串 专新动灯5

z 时间性差异的表现： 时间性差异的表现： z 资产的分类差异 资产的分类差异 z 资产与费用转化所运用的方法差异： 资产与费用转化所运用的方法差异 z 坏账处理 z 对已耗用存货或已发出存货的计价 z 固定资产折旧的处理等

3、所得税会计的一般处理方法 ●永久性差异的会计处理 应付税款法 。时间性差异的会计处理 纳税影响会计法 举潤跳馆燴貿多方量 悲新动灯5

3、所得税会计的一般处理方法 永久性差异的会计处理 ——应付税款法 时间性差异的会计处理 ——纳税影响会计法

●永久性差异的会计处理 应付税款法： 特点：将应付税款直接作为所得税费用 计算公式： 所得税费用=应税所得×适用税率 =应交所得税 税前利润=会计收入一会计费用 税后利润=利润总额一所得税费用（不同比例变化） 举潤逊馆燴貿多方量 匹3

永久性差异的会计处理 永久性差异的会计处理——应付税款法： z 特点：将应付税款直接作为所得税费用 ： z 计算公式： 所得税费用＝应税所得×适用税率 ＝应交所得税 税前利润＝会计收入－会计费用 税后利润＝利润总额－所得税费用（不同比例变化）

●时间性差异的会计处理 纳税影响会计法： 特点：应付税款与所得税费用相分离 计算公式： 所得税费用=会计利润×适用税率 应缴纳所得税=应纳税所得额义 适用税率 递延税款=所得税费用 小-应缴纳所得税 递延税款=时间性差异×适用税率 淤闐跳馆梅貿多房曼 匹T设3

时间性差异的会计处理 时间性差异的会计处理——纳税影响会计法： 纳税影响会计法： z 特点：应付税款与所得税费用相分离 z 计算公式： 所得税费用 = 会计利润 × 适用税率 应缴纳所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率 递延税款 = 所得税费用 - 应缴纳所得税 递延税款 = 时间性差异 × 适用税率