海南大学：《成本会计》课程教学资源（PPT课件）Chapter 07 废品、返工品和残料 Spoilage, Rework and Scrap

Chapter 7 Spoilage,Rework and Scrap 废品、返工品和残料 海南大学董建华讲授 7-1

7 - 1 海南大学董建华讲授 Chapter 7 Spoilage, Rework and Scrap 废品、返工品和残料

Learning Objective Distinguish among spoilage,rework,and scrap Describe the accounting procedures for normal and abnormal spoilage Account for rework in job costing Account for scrap. 海南大学董建华讲授 7-2

海南大学董建华讲授 7- 2 Learning Objective Distinguish among spoilage, rework, and scrap Describe the accounting procedures for normal and abnormal spoilage Account for rework in job costing Account for scrap

Terminology Spoilage refers to unacceptable units discarded or sold for reduced prices. 生产原因造成不符合规定技术标准，不能按原用途使用的产品 Rework is units that are repaired. 生产过程中，因不合格而返工修理后才作为合格品出售的产品 Scrap is material left over. 制造产品时残留之材料，与主或联产品比，很低经济价值的产品 为控制成本，不隐藏雍生产成本申 海南大学董建华讲授 ☐73

海南大学董建华讲授 7- 3 Terminology Spoilage refers to unacceptable units discarded or sold for reduced prices. 生产原因造成不符合规定技术标准，不能按原用途使用的产品 Rework is units that are repaired. 生产过程中，因不合格而返工修理后才作为合格品出售的产品 Scrap is material left over. 制造产品时残留之材料,与主或联产品比，很低经济价值的产品

Normal Spoilage Normal spoilage is spoilage that is an inherent result of the particular production process and arises even under efficient operating conditions. 特定制造程序下既定损坏，即使在有效率之作业活动条件 下也会产生 Normal spoilage rates should be computed using total good units completed as the base,not total actual units started in production. 海南大学董建华讲授

海南大学董建华讲授 7- 4 Normal Spoilage Normal spoilage is spoilage that is an inherent result of the particular production process and arises even under efficient operating conditions. 特定制造程序下既定损坏，即使在有效率之作业活动条件 下也会产生 Normal spoilage rates should be computed using total good units completed as the base, not total actual units started in production

Abnormal Spoilage Abnormal spoilage is spoilage that should not arise under efficient operating conditions. 不属特定生产程序之部份，在有效率运作下不致发生之损坏 Companies record the units of abnormal spoilage keep a separate Loss from Abnormal Spoilage A. 非常损坏单位被计算与记录在「非常损坏损失」帐户 非常频坏被认为是可避兔且可控制的， 应在损益表申单独列际 海南大学董建华讲授 7-5

海南大学董建华讲授 7- 5 Abnormal Spoilage Abnormal spoilage is spoilage that should not arise under efficient operating conditions. 不属特定生产程序之部份，在有效率运作下不致发生之损坏 Companies record the units of abnormal spoilage keep a separate Loss from Abnormal Spoilage A. 非常损坏单位被计算与记录在「非常损坏损失」帐户

废品损失账户 废品损失账户下按正常废品和非正常废品设置二级科目 借方登记废品已耗的生 返工品的返修 贷方登记废品残值和责任人的赔偿款 费用以及退回废品而支 产成本、 付的运杂费等 月终，将正常废品净损 失转至“基本生产成本 帐户借方；对于非正 常原因产生废品损失， 作损失冲减当月的损益 7-6

海南大学董建华讲授 7- 6 废品损失账户 废品损失账户下按正常废品和非正常废品设置二级科目 贷方登记废品残值和责任人的赔偿款 月终，将正常废品净损 失转至“基本生产成本 ”帐户借方;对于非正 常原因产生废品损失， 作损失冲减当月的损益

Attention 不需返修而降价出售的不合格品 产成品入库后，由于保管不善等原因而 损坏变质的损失 出售后发现的废品，由于退回废品所支 付的运杂费 实行三包（包退、包修、包换）的企业， 在产品出售后发现的废品 海南大学董建华讲授 7-7

海南大学董建华讲授 7- 7 不需返修而降价出售的不合格品 产成品入库后，由于保管不善等原因而 损坏变质的损失 出售后发现的废品，由于退回废品所支 付的运杂费 实行三包（包退、包修、包换）的企业， 在产品出售后发现的废品 Attention

检验点与损坏品 Inspection Points and Spoilage 检验点nspection Point)一制造程序中对产 品进行检测之阶段，以决定该等产品系为可 接受或是为不可接受之单位 损坏品经常被假设是在检验阶段才发生的 海南大学董建华讲授 7-8

海南大学董建华讲授 7- 8 检验点与损坏品 Inspection Points and Spoilage 检验点(Inspection Point)－制造程序中对产 品进行检测之阶段，以决定该等产品系为可 接受或是为不可接受之单位 损坏品经常被假设是在检验阶段才发生的

分步成本制与损坏品 正常损坏单位在分步成本制度下计算实际产 出（实际或约当产量）时，可以加以计算，亦 可以不予计算 计算所有的损坏品被认为是较好的方式 海南大学董建华讲授 ☐57-9

海南大学董建华讲授 7- 9 分步成本制与损坏品 正常损坏单位在分步成本制度下计算实际产 出 (实际或约当产量) 时，可以加以计算，亦 可以不予计算 计算所有的损坏品被认为是较好的方式

Process Costing and 正常废品的处理两种方法 Approach A recognizes spoiled units when computing output in equivalent units 计算约当产量时考虑了废品的约当产量 有助于向管理当局提供废品成本 Approach B does not count spoiled units when computing output in equivalent units 计算约当产量时不考虑废品的约当产量 其结果是成本扭曲 海南大学董建华讲授 7-10

海南大学董建华讲授 7- 10 Process Costing and 正常废品的处理两种方法 Approach A recognizes spoiled units when computing output in equivalent units. 计算约当产量时考虑了废品的约当产量 Approach B does not count spoiled units when computing output in equivalent units. 计算约当产量时不考虑废品的约当产量