上海交通大学：《经济法学》课程教学资源（案例和思考题）第五讲

【思考题】 1.简述税收的含义与特征。 2.简要分析税收公平与效率原则。 3.税收法律关系的特点包含哪些方面？ 【相关案例】 签了合同可以转嫁纳税义务吗？ 近期，税务部门发现某市一建筑工程公司半年前给某行政村施工建造了一条 村水泥路，取得工程价款357650元，但未进行申报纳税。经询问和调阅有关合 同和账簿得知，公司与某行政村在修路前签订了一份建造“村水泥路工程”合同， 合同上规定涉及到的有关营业税等税金由甲方（行政村）负责缴纳。根据税法规 定，税务人员责成该企业补缴营业税、城建税和教育费附加计11695.16元，加 收滞纳金2186.99元。 对于税务部门的上述处理，公司财务人员认为，这项工程所涉及的有关涉税 事项在合同中已写得很清楚，营业税等都由行政村缴纳，跟他们无关，税务部门 应向行政村去追缴税款。对此，税务人员解释说，纳税人是税法规定直接承担纳 税义务的单位和个人，《营业税暂行条例》中所规定的营业税的纳税人是指“在 中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单 位和个人”。根据税收法律法规规定，该公司为建筑安装营业税的纳税人。《征管 法实施细则》第3条规定，“纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定履行纳 税义务，其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。” 《合同法》第52条第(5)项规定，“违反法律、行政法规的强制性规定”的合 同无效。行政村与该公司签订的建筑工程合同中规定由行政村缴纳营业税违背了 税收法律、法规规定，此合同不具备法律效力。因此，该水泥路工程应纳的相关 税金应由建筑工程公司而不是行政村缴纳

【思考题】 1. 简述税收的含义与特征。 2. 简要分析税收公平与效率原则。 3. 税收法律关系的特点包含哪些方面？ 【相关案例】 签了合同可以转嫁纳税义务吗？ 近期，税务部门发现某市一建筑工程公司半年前给某行政村施工建造了一条 村水泥路，取得工程价款 357650 元，但未进行申报纳税。经询问和调阅有关合 同和账簿得知，公司与某行政村在修路前签订了一份建造“村水泥路工程”合同， 合同上规定涉及到的有关营业税等税金由甲方(行政村)负责缴纳。根据税法规 定，税务人员责成该企业补缴营业税、城建税和教育费附加计 11695.16 元，加 收滞纳金 2186.99 元。 对于税务部门的上述处理，公司财务人员认为，这项工程所涉及的有关涉税 事项在合同中已写得很清楚，营业税等都由行政村缴纳，跟他们无关，税务部门 应向行政村去追缴税款。对此，税务人员解释说，纳税人是税法规定直接承担纳 税义务的单位和个人，《营业税暂行条例》中所规定的营业税的纳税人是指“在 中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单 位和个人”。根据税收法律法规规定，该公司为建筑安装营业税的纳税人。《征管 法实施细则》第 3 条规定，“纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定履行纳 税义务，其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。” 《合同法》第 52 条第（5）项规定，“违反法律、行政法规的强制性规定”的合 同无效。行政村与该公司签订的建筑工程合同中规定由行政村缴纳营业税违背了 税收法律、法规规定，此合同不具备法律效力。因此，该水泥路工程应纳的相关 税金应由建筑工程公司而不是行政村缴纳