上海交通大学：《经济法学》课程教学资源（案例和思考题）第六讲

【思考题】 1.流转税的种类有哪些？请分析营业税改征增值税的利弊。 2.个人所得税的计算方法如何？ 3.税收保全与税收强制措施的异同点有哪些？ 【案例分析】 1.“房产加名税”的争议 我国《契税暂行条例》规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。”依据2011年《婚姻法》新司 法解释的规定，夫妻在婚后想对婚前房产（如果是一方购买一方署名的）加名，就属于房屋 权属发生转变。依据《契税暂行条例》规定变更房屋权属，需要征收契税。根据房地产交易 中心税务窗口要求，夫妻可以在房产证上加名字，但需要缴税：南京市政府也出台规定，对 符合规定的夫妻房产加名征收契税。 “房产加名税”这一新词的产生引起了社会的热议，不少人认为征收契税不合理。不久， 财政部和国家税务总局出台文件明确：“婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方 所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。” 2.关联交易的税收风险 某母公司A,通过股权参与方式投资设立子公司B和子公司C。由于购买急需原料紧缺 资金，母公司A于是以子公司B的全部财产设定抵押作为其所欠原料款的债务担保。子公司 C由于投资决策失误，除血本无归，尚欠外债500万元，被迫破产。公司A与公司B、C相 互间有经营上的业务往来，为了节约税收，降低成本，经协商，它们之间的交易均按内部优 惠价进行。 税务机关在审查时发现这几家企业之间的内部交易，认为关联企业之间按内部价进行交 易不符合税法的规定，要求对其应纳税的收入进行重新调整

1 【思考题】 1. 流转税的种类有哪些？请分析营业税改征增值税的利弊。 2. 个人所得税的计算方法如何？ 3. 税收保全与税收强制措施的异同点有哪些？ 【案例分析】 1.“房产加名税”的争议 我国《契税暂行条例》规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。”依据 2011 年《婚姻法》新司 法解释的规定，夫妻在婚后想对婚前房产（如果是一方购买一方署名的）加名，就属于房屋 权属发生转变。依据《契税暂行条例》规定变更房屋权属，需要征收契税。根据房地产交易 中心税务窗口要求，夫妻可以在房产证上加名字，但需要缴税；南京市政府也出台规定，对 符合规定的夫妻房产加名征收契税。 “房产加名税”这一新词的产生引起了社会的热议，不少人认为征收契税不合理。不久， 财政部和国家税务总局出台文件明确：“婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方 所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。” 2. 关联交易的税收风险 某母公司 A，通过股权参与方式投资设立子公司 B 和子公司 C。由于购买急需原料紧缺 资金，母公司 A 于是以子公司 B 的全部财产设定抵押作为其所欠原料款的债务担保。子公司 C 由于投资决策失误，除血本无归，尚欠外债 500 万元，被迫破产。公司 A 与公司 B、C 相 互间有经营上的业务往来，为了节约税收，降低成本，经协商，它们之间的交易均按内部优 惠价进行。 税务机关在审查时发现这几家企业之间的内部交易，认为关联企业之间按内部价进行交 易不符合税法的规定，要求对其应纳税的收入进行重新调整