武汉大学：《公司财务分析》 成本与费用分析

成本与资用分析 全部产品成本计划完成情况的分析 可比产品计划完成情况的分析; 成本组成要素的变化分析; 各期间费用耗费的分析 2021/2/19

2021/2/19 1 成本与费用分析 全部产品成本计划完成情况的分析； 可比产品计划完成情况的分析； 成本组成要素的变化分析； 各期间费用耗费的分析

仝部产品成本计划完成情况的分析 对产品成本计划降低任务完成情况进行分析 时,主要包括两类指标,即降低额和降低率, 分别是将产品的计划数与实际数进行比较所 得的相对数与绝对数 降低额=实际成本数-计划成本数 降低率=实际成本数二计划成本数×100 计划成本数 2021/2/19

2021/2/19 2 全部产品成本计划完成情况的分析 ◼ 对产品成本计划降低任务完成情况进行分析 时，主要包括两类指标，即降低额和降低率， 分别是将产品的计划数与实际数进行比较所 得的相对数与绝对数。 ◼ 降低额=实际成本数-计划成本数 ％ 计划成本数 实际成本数 计划成本数 降低率＝ 100 −

可比产品计划完成情况的分析 可比产品成本分析是成本分析重点 可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到 三类成本:上年实际成本数、本年计划成本 数、本年实际成本数 ■上年实际成本数、本年计划成本数、本年实 际成本数之间的关系 2021/2/19

2021/2/19 3 可比产品计划完成情况的分析 ◼ 可比产品成本分析是成本分析重点 ◼ 可比产品成本降低任务完成情况时要涉及到 三类成本：上年实际成本数、本年计划成本 数、本年实际成本数 ◼ 上年实际成本数、本年计划成本数、本年实 际成本数之间的关系

上年实际成本数 本年计划成本数 本年实际成本数 计划降低任务 实际降低任务 计划降低任务与实际降低任务示意图 2021/2/19

2021/2/19 4 实际降低任务 计划降低任务 上年实际成本数 本年计划成本数 本年实际成本数 计划降低任务与实际降低任务示意图

制定计降低任齐时择计訫产量 计划降低额=上年实际成本数一本年计划成本数 =计划产量下的上年实际总成本一计划产量下的本年计划总成本 =计划产量*上年实际单位成本一计划产量*本年计划单位成本 计划降低率= 计划产量下的上年实际总成本一计划产量下的本年计划总成本 计划产量下的上年实际总成本 2021/2/19 5

2021/2/19 5 制定计划降低任务时选择计划产量 ◼ 计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数 ＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本 ◼ 计划降低率＝ 计划产量下的上年实际总成本 计划产量下的上年实际总成本 计划产量下的本年计划总成本 ＝ −

确定成本完岚时莛择实际产量 ■实际降低额=上年实际成本数一本年实际成本数 实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本 实际产量×上年实际单位成本一实际产量×本年实际单位成本 实际降低率 实际产量本年实际总成本一实际产量上年实际总成本 实际产量上年实际总成本 2021/2/19 6

2021/2/19 6 确定成本完成时选择实际产量 ◼ 实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数 ＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本 ＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本 ◼ 实际降低率＝ 实际产量上年实际总成本 实际产量本年实际总成本 实际产量上年实际总成本 ＝ −

分析成本计划完成时荙择 计剡产量和窦际产量 ■降低额和降低率完成情况 降低额完成情况=实际降低额一计划降低额 降低率完成情况=实际降低率一计划降低率 ■影响成本降低情况的因素分析 产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响 2021/2/19

2021/2/19 7 分析成本计划完成时选择 计划产量和实际产量 ◼ 降低额和降低率完成情况 降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率 ◼ 影响成本降低情况的因素分析 产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响

产量变动对岚本降低计剡的影吭 产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低 任务的影响,涉及到产品的生产能力问题、产品销售 是否畅通的问题等原因 ■产量变动影响成本降低额= ∑(本年实际产量×上年单位成本-本年计划产量×上 年单位成本)×计划成本降低率 ■单纯产量的变动只影响降低额,不影响降低率 2021/2/19

2021/2/19 8 产量变动对成本降低计划的影响 ◼ 产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低 任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售 是否畅通的问题等原因 ◼ 产量变动影响成本降低额= ∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上 年单位成本） ×计划成本降低率 ◼ 单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率

品种结构变动对尿本降低汁岗的影 ■品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比 重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额,也会 影响成本降低率。 ■产品品种结构变化影响成本降低额 =实际产量×上年实际成本-实际产量×本年计划成本-实际 产量×上年实际成本×计划降低率 产品单位成本变动影响计划成本降低率 〓」产品品种结构变化影响成本降低额_×100% 实际产量按上年实际成本计算的总成本 2021/2/19

2021/2/19 9 品种结构变动对成本降低计划的影响 ◼ 品种结构变动即产品各种品种在其总产量中所占比 重的变动。这种变动不仅会影响成本降低额，也会 影响成本降低率。 ◼ 产品品种结构变化影响成本降低额 = 实际产量×上年实际成本-实际产量×本年计划成本-实际 产量×上年实际成本×计划降低率 ◼ 产品单位成本变动影响计划成本降低率 = ×100% 实际产量按上年实际成 本计算的总成本 产品品种结构变化影响 成本降低额

单位本变动对成本降低汁岗的影 分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时, 是假设产品产量、产品结构不变,而只有单位成本 变动 产品单位成本变动影响计划成本降低额 ∑(本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产 量×本年实际单位成本) 产品单位成本变动影响计划成本降低率 产品单位成本变动影响计划成本降低额×100% 实际产量按上年实际成本计算的总成本 2021/2/19

2021/2/19 10 单位成本变动对成本降低计划的影响 ◼ 分析产品单位成本变动对成本降低计划的影响时， 是假设产品产量、产品结构不变，而只有单位成本 变动。 ◼ 产品单位成本变动影响计划成本降低额 =∑（本年实际产量×本年计划单位成本-本年实际产 量×本年实际单位成本） ◼ 产品单位成本变动影响计划成本降低率 = ×100% 实际产量按上年实际成 本计算的总成本 产品单位成本变动影响 计划成本降低额