呼和浩特职业学院：《审计原理与实务》课程教学资源（课件讲稿）第十七章 终结审计与审计报告

GEOG VOCAB 第十七章终结审计与审计报告 SPELL MATH WORD

第十七章 终结审计与审计报告

GEOG 目的与要求： 掌握审计报告的种类、作用，熟悉格式。 VOCAB 掌握审计报告的发表条件及审计意见的决策 依据。 SPELL 重点与难点： MATH 审计报告的出具条件 审计报告的格式 WORD 课时： 4学时

• 目的与要求： 掌握审计报告的种类、作用，熟悉格式。 掌握审计报告的发表条件及审计意见的决策 依据。 • 重点与难点： 审计报告的出具条件 审计报告的格式 • 课时： ４学时

GEOG 导入： VOCAB 审计报告直接关系到相关人的决策。发表 恰当的审计意见是审计工作至关重要的一环 SPELL ，因此审计人员出具审计报告要慎之又慎。 MATH WORD

导入： 审计报告直接关系到相关人的决策。发表 恰当的审计意见是审计工作至关重要的一环 ，因此审计人员出具审计报告要慎之又慎

GEOG VOCAB 第一节 终结审计 SPELL MATH WORD

第一节 终结审计

GEOG 终结阶段要完成一些更具综合性的审计工作。 一、获取管理层声明 VOCAB 被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财 SPELL 务报表的各项陈述。是注册会计师在审计过 程中与管理层就财务报表审计相关的重大事 MATH 项不断进行沟通而形成的。在出具审计报告 前应向被审计单位索取管理层声明。 WORD

终结阶段要完成一些更具综合性的审计工作。 一、获取管理层声明 被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财 务报表的各项陈述。是注册会计师在审计过 程中与管理层就财务报表审计相关的重大事 项不断进行沟通而形成的。在出具审计报告 前应向被审计单位索取管理层声明

管理层声明对审计意见的影响： GEOG 管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明， 注册会计师应视为审计范围受到限制，考虑 VOCAB 无法获取该声明对审计意见的影响，出具保 SPELL 留意见或无法表示意见的审计报告。 二、获取律师声明书 MATH 。 律师声明书： WORD 被审计单位法律顾问和律师对注册会计师函证 问题的答复和说明

• 管理层声明对审计意见的影响 ： 管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明， 注册会计师应视为审计范围受到限制，考虑 无法获取该声明对审计意见的影响，出具保 留意见或无法表示意见的审计报告。 二、获取律师声明书 • 律师声明书: 被审计单位法律顾问和律师对注册会计师函证 问题的答复和说明

GEOG 注册会计师在出具审计报告前应向被审计单 位律师索取律师声明书，以了解被审计单位 VOCAB 的期后事项和或有事项。 SPELL 律师声明对审计意见的影响 1若律师声明指出或有事项可能引起不利结 MATH 果，或潜在损失发生的金额和范围具有重大 不确定性，被审计单位的资产负债表上披露 WORD 了这一不确定事项可能在审计报告中增加强 调事项段

• 注册会计师在出具审计报告前应向被审计单 位律师索取律师声明书，以了解被审计单位 的期后事项和或有事项。 • 律师声明对审计意见的影响 1.若律师声明指出或有事项可能引起不利结 果，或潜在损失发生的金额和范围具有重大 不确定性，被审计单位的资产负债表上披露 了这一不确定事项可能在审计报告中增加强 调事项段

2若律师对函证拒绝回答，或律师声明表明或 GEOG 暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息，或对被 VOCAB 审计单位叙述的情况应予修正而不加修正， 般认为审计范围受到限制，视其影响的严 SPELL 重程度表示保留意见或无法表示意见。 三、审计差异调整 MATH 审计差异： WORD 在审计中发现的被审计单位对交易与事 项的确认、计量或列报与适用的会计准则( 会计制度)不一致的地方

2.若律师对函证拒绝回答，或律师声明表明或 暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息，或对被 审计单位叙述的情况应予修正而不加修正， 一般认为审计范围受到限制，视其影响的严 重程度表示保留意见或无法表示意见。 三、审计差异调整 审计差异： 在审计中发现的被审计单位对交易与事 项的确认、计量或列报与适用的会计准则( 会计制度)不一致的地方

(一)审计差异的分类 GEOG 1按是否能够准确计量： VOCAB (1)已识别错报 ①对事实的错报。 SPELLL ·例：CPA在审计测试中发现最近购入存货的 实际价值为15000元，但账面记录的金额却 MATH 为10000元。 因此，存货和应付账款分别被低估了5000元。 WORD 。产生于被审计单位收集和处理数据的错误， 对事实的忽略或误解，故意舞弊行为

(一)审计差异的分类 1.按是否能够准确计量: (1)已识别错报 ①对事实的错报。 • 例：CPA在审计测试中发现最近购入存货的 实际价值为15 000元，但账面记录的金额却 为10 000元。 因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元。 • 产生于被审计单位收集和处理数据的错误， 对事实的忽略或误解，故意舞弊行为

②涉及主观决策的错报。 产生于两种情况： GEOG 一 是管理层对会计估计值的判断不合理造成的 VOCAB 错报； SPELL 二是管理层对会计政策的选择和运用不恰当而 造成的错报。 MATH (2)推断错报 WORD ①运用抽样技术，测试样本后值计总体错报减 去在测试中发现的已经识别错报后的差额。 ②通过实质性分析程序估计出的推断错报

②涉及主观决策的错报。 • 产生于两种情况： 一是管理层对会计估计值的判断不合理造成的 错报； 二是管理层对会计政策的选择和运用不恰当而 造成的错报。 (2)推断错报 ①运用抽样技术，测试样本后估计总体错报减 去在测试中发现的已经识别错报后的差额。 ②通过实质性分析程序估计出的推断错报