西安交通大学：《公债学》第六讲 税收原理（孟凡蓉）

第六讲税收原理 孟凡蓉 西安交通大学公管学院 2006年10月8日

第六讲 税收原理 孟凡蓉 西安交通大学公管学院 2006年10月8日

内容提要 第一节税收概念与特征 第〓节税收术语和税收分类 第三节税收原则 第四节税负的转嫁与归宿

第一节 税收概念与特征 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿 内容提要

第一节什么是税收 冷一、税收的基本属性 ca(the nature of taxation 二、税收的“三性” ca(the“ three features” of taxation)

第一节 什么是税收 ❖ 一、税收的基本属性 (the nature of taxation) ❖ 二、税收的“三性” (the “three features” of taxation )

第一节什么是税收 令一、税收的基本属性 3马克思 “赋税是政府机器的经济基础, 而不是其他任何东西。” 西方经济学一一主要溯源于托马斯·霍布斯 (T. Hobbes)的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 3征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样,拔毛尽可能多,让鹅的 叫声尽可能少。…法国政治家 Colbert

第一节 什么是税收 ❖ 一、税收的基本属性 马克思 －－“赋税是政府机器的经济基础， 而不是其他任何东西。” 西方经济学－－ 主要溯源于托马斯•霍布斯 (T．Hobbes) 的“利益交换说” (Benefit- Exchange-Theory) 征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样，拔毛尽可能多，让鹅的 叫声尽可能少。..法国政治家Colbert

第一节什么是税收 托马斯·霍布斯: “利益交换说” 人们为公共事业缴纳的税款, 无非是为了换取和平而付出的代价 吵 享有依法征税的权利 政府部门 社 负有提供公共物品的义会 约翰洛克 务 公 当代资产阶级 负有纳税的义务 众 税收理论 享有消费公共物品的权 凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构

第一节 什么是税收 托马斯•霍布斯： “人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。” 凯恩斯 矫正外部效应、协调收入分配、刺激有 效需求、优化产业结构 负有提供公共物品的义 务 享有消费公共物品的权 利 负有纳税的义务 享有依法征税的权利 政 府 部 门 社 会 公 当代资产阶级 众 税收理论 约翰•洛克

税收概念 税收是国家为了实现其职能的需要,凭借政治权力, 强制、无偿地参与国民收入再分配,以取得财政收 入的一种形式,体现了以国家为主体的分配关系。 包含以下几个方面的意思: a(1)税收是国家取得财政收入的一种形式; 3(2)税收分配的对象是国民收入; a(3)税收的征税主体是国家,征税依据是政治权力; 3(4)税收征收的目的是为了实现国家职能。 税收是政府强制地、无偿地取得收入的一种方式。 西方谚语:只有死亡和税收是不可避免的

税收概念 ❖ 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力， 强制、无偿地参与国民收入再分配，以取得财政收 入的一种形式，体现了以国家为主体的分配关系。 包含以下几个方面的意思： (1) 税收是国家取得财政收入的一种形式； (2) 税收分配的对象是国民收入； (3) 税收的征税主体是国家，征税依据是政治权力； (4) 税收征收的目的是为了实现国家职能。 ❖ 税收是政府强制地、无偿地取得收入的一种方式。 ❖ 西方谚语：只有死亡和税收是不可避免的

税收的基本特征 令(1)强制性。税收的强制性是指税收是以国家权力为依据 强制征收,而不是以生产资料所有者身份为依据征收。此特 征是与上缴利润、自愿认购公债、自愿捐献形式等比较而言 的特征。 (2)无偿性。税收的无偿性是指国家依据国家权力强制取 得税收收入既不需要偿还,也不需要对纳税人付出任何代价, 或向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。此特征是与贷 款、公债、规费收入等形式比较而言的特征 (3)固定性。税收的固定性是指国家对纳税人的固定征收 课税对象、课征比例或课征额具有相对固定性。此特征包括 时间上的连续性和征收数额的限度性。实际上是指程序 的确定性,征纳双方都不能任意违背。 令以上是税收的三个基本特征。它并不因社会制度的不同而不 同,而是反映了二切税收的共性。一种财政收入形式是否税 收决定于它是否同时其备这三个基本特征。同时具备这三个 特征的,就是税收;否则,就不是

税收的基本特征 ❖ （1）强制性。税收的强制性是指税收是以国家权力为依据 强制征收，而不是以生产资料所有者身份为依据征收。此特 征是与上缴利润、自愿认购公债、自愿捐献形式等比较而言 的特征。 （2）无偿性。税收的无偿性是指国家依据国家权力强制取 得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价， 或向纳税人提供相应的服务及某些特许权利。此特征是与贷 款、公债、规费收入等形式比较而言的特征。 （3）固定性。税收的固定性是指国家对纳税人的固定征收， 课税对象、课征比例或课征额具有相对固定性。此特征包括 了时间上的连续性和征收数额的限度性。实际上是指程序 的确定性,征纳双方都不能任意违背。 ❖ 以上是税收的三个基本特征。它并不因社会制度的不同而不 同，而是反映了一切税收的共性。一种财政收入形式是否税 收决定于它是否同时具备这三个基本特征。同时具备这三个 特征的，就是税收；否则，就不是

第二节税收术语和税收分类 税收术语 cR(the terminology 令二、税收分类 ca(the classification

第二节 税收术语和税收分类 ❖ 一、税收术语 (the terminology ) ❖ 二、税收分类 (the classification )

税收制度的三要素 令(1)纳税人。纳税人是指税法中规定的直接负有 纳税义务的单位或个人,明确由谁来纳税,亦称纳 税义务人或课税主体。纳税人包括自然人和法人。 (2)课税对象。课税对象是指针对什么样物品进 行课税,即税法规定的课税目的物,明确对什么征 税,亦称课税客体或征税对象。课税对象是划分不 同税种,区别一种税与另外一种税的主要标志。 (3)税率。税率是指应纳税额与课税对象之间的 比例,即税额除以课税对象数量。 税率是税收制度或某一税种的中心环节。它包括比 例税率、定额税率和累进税率

税收制度的三要素 ❖ （1）纳税人。纳税人是指税法中规定的直接负有 纳税义务的单位或个人，明确由谁来纳税，亦称纳 税义务人或课税主体。纳税人包括自然人和法人。 （2）课税对象。课税对象是指针对什么样物品进 行课税，即税法规定的课税目的物，明确对什么征 税，亦称课税客体或征税对象。课税对象是划分不 同税种，区别一种税与另外一种税的主要标志。 （3）税率。税率是指应纳税额与课税对象之间的 比例，即税额除以课税对象数量。 税率是税收制度或某一税种的中心环节。它包括比 例税率、定额税率和累进税率

税收要素 令税收要素指的是构成税收制度的基本因素。它说明 谁征税,向谁征,征多少以及如何征的问题。 冷(一)课税权主体,谁征税 是指通过行政权力取得税收收入的政府及其征税 机构。 1、本国税和外国税 2、中央税和地方税

税收要素 ❖ 税收要素指的是构成税收制度的基本因素。它说明 谁征税，向谁征，征多少以及如何征的问题。 ❖ （一）课税权主体..谁征税 是指通过行政权力取得税收收入的政府及其征税 机构。 ❖ 1、本国税和外国税 ❖ 2、中央税和地方税