私立华联学院：《审计学》课程教学资源（课件讲稿）第三章 审计目标与审计计划

单元三 审计目标与审计计划回 •学习目标 •案例导入 •任务一 审计目标 •任务二 审计计划 2017/5/11 双木课件·《审计学》 2

•学习目标 •案例导入 •任务一 审计目标 •任务二 审计计划 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 2 单元三 审计目标与审计计划◎

学习目标 •掌握财务报表审计的总目标与具体目标 •理解管理层认定与具体审计目标的内容 及其相互关系； ·认识审计计划的意义，了解审计业务约 定书的定义和基本内容； •掌握总体审计策略和具体审计计划的制 订方法。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•掌握财务报表审计的总目标与具体目标 ； •理解管理层认定与具体审计目标的内容 及其相互关系； •认识审计计划的意义，了解审计业务约 定书的定义和基本内容； •掌握总体审计策略和具体审计计划的制 订方法。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 3 学习目标

案例导入 •教材P37(2分钟浏览) -讨论：该会计师事务所的做法是 否妥当？如果不妥，你有什么建 议？ 2017/5/11 双木课件·《审计学》 4

•教材P37（2分钟浏览） –讨论：该会计师事务所的做法是 否妥当？如果不妥，你有什么建 议？ 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 4 案例导入

任务一审计目标 ·审计目标是审计主体通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果。 一、审计总目标 二、审计的具体目标 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•审计目标是审计主体通过审计实践活动所期 望达到的境地或最终结果。 一、审计总目标 二、审计的具体目标 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 5 任务一 审计目标

一、审计总目标 ·(1)国家审计目标 -国家审计目标定位在真实性、合法性与效益性 ，侧重于维护国家财经秩序，促进廉政建设， 改进政府管理。 •(2)内部审计目标 一内部审计目标也定位在真实性、合法性与效益 性，但侧重于促进加强内部管理，提高经济效 益。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 6

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 6 •(1)国家审计目标 –国家审计目标定位在真实性、合法性与效益性 ，侧重于维护国家财经秩序，促进廉政建设， 改进政府管理。 •(2)内部审计目标 –内部审计目标也定位在真实性、合法性与效益 性，但侧重于促进加强内部管理，提高经济效 益。 一、审计总目标

一、审计总目标 ·(3)注册会计师审计目标 一注册会计师审计的总目标是通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见： •①财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制；（合法性审计） ·②财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公 允性审计) 2017/5/11 双木课件·《审计学》

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 7 •(3)注册会计师审计目标 –注册会计师审计的总目标是通过执行审计工作， 对财务报表的下列方面发表审计意见： •❶财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计 制度的规定编制；（合法性审计） •❷财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审 计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公 允性审计） 一、审计总目标

知识拓展 ·审计意见的用途 -审计意见旨在提高财务报表的可 信度，但审计意见本身并不是对 被审计单位持续经营能力或管理 层经营效率、经营效果的保证。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•审计意见的用途 –审计意见旨在提高财务报表的可 信度，但审计意见本身并不是对 被审计单位持续经营能力或管理 层经营效率、经营效果的保证。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 8 知识拓展

二、审计的具体目标 •这里只研究注册会计师审计的具体审计目标。 一审计总目标的具体化就是审计具体目标。它应当 根据审计总目标和被审计单位的认定来确定。将 审计总目标与管理层各项认定相对应，便形成了 具体审计目标。 -注册会计师应当运用交易、账户余额、列报认定 ,来确定每个项目的具体审计目标。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 9 •这里只研究注册会计师审计的具体审计目标。 –审计总目标的具体化就是审计具体目标。它应当 根据审计总目标和被审计单位的认定来确定。将 审计总目标与管理层各项认定相对应，便形成了 具体审计目标。 –注册会计师应当运用交易、账户余额、列报认定 ，来确定每个项目的具体审计目标。 二、审计的具体目标

(一)被审计单位管理当局的认定 •被审计单位认定，是指被审计单位管理层对财 务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明 确或隐含的表达。（参见实例3-1） 一认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责 就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是 否恰当。 ·管理层在财务报表上的认定包括： 1.对与各类交易和事项相关的认定； 2.与期末账户余额相关的认定； 3.与列报相关的认定。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 10

•被审计单位认定，是指被审计单位管理层对财 务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明 确或隐含的表达。（参见实例3-1 ） –认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责 就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是 否恰当。 •管理层在财务报表上的认定包括： •1. 对与各类交易和事项相关的认定； •2. 与期末账户余额相关的认定； •3. 与列报相关的认定。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 10 （一）被审计单位1 管理当局的认定

实例3-1（单选题） ·公司的资产负债表报告存货如下： -流动资产： 存货 10000000元 -这意味着管理当局明确表达在财务报表上的认定 有： A.存货的正确余额为10000000元 •B.所有应报告的存货均已包括在内 C.所有被报告的存货都归公司所有 D.存货的使用不受任何限制 2017/5/11 双木课件·《审计学》

实例3-1（单选题） •公司的资产负债表报告存货如下： –流动资产： •存货 10 000 000元 –这意味着管理当局明确表达在财务报表上的认定 有： •A.存货的正确余额为10 000 000元 •B.所有应报告的存货均已包括在内 •C.所有被报告的存货都归公司所有 •D.存货的使用不受任何限制 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 11