私立华联学院：《审计学》课程教学资源（课件讲稿）第五章 审计重要性与审计风险

单元五1 审计重要性与审计风险© •学习目标 •案例导入 •任务一审计重要性 ·任务二审计风险 2017/5/11 双木课件·《审计学》 2

•学习目标 •案例导入 •任务一 审计重要性 •任务二 审计风险 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 2 单元五 审计重要性与审计风险◎

学习目标 •理解重要性的概念及其如何应用； ·掌握审计风险的构成因素： ·掌握重要性与审计风险的关系。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 3

•理解重要性的概念及其如何应用； •掌握审计风险的构成因素； •掌握重要性与审计风险的关系。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 3 学习目标

案例导入 南方保健审计失败 (教材P92分钟浏览) ·本案例给注册会计师们留下一个值得深 思的问题：如何活学活用重要性水平， 使其成为一条“流动的标准线”？ 2017/5/11 双木课件·《审计学》

南方保健审计失败 （教材P79 2分钟浏览） •本案例给注册会计师们留下一个值得深 思的问题：如何活学活用重要性水平， 使其成为一条“流动的标准线”？ 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 4 案例导入

任务一审计重要性 一、重要性的概念 二、重要性概念的应用 2017/5/11 双木课件·《审计学》 5

一、重要性的概念 二、重要性概念的应用 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 5 任务一 审计重要性

一、重要性的概念 ·重要性是指“如果一项错报单独或连同其他错 报可能影响财务报表使用者依据财务报表做 出的经济决策，则该项错报是重大的。” 一财务报表整体重要性可以用一种临界值表示，该 临界值就是一项错报（或全部错报的汇总数）重 要到足以改变或影响报表使用者的决策，凡低于 该临界值的错报通常被认为不重要，高于临界值 的错报说明存在重大错报。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 6

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 6 •重要性是指“如果一项错报单独或连同其他错 报可能影响财务报表使用者依据财务报表做 出的经济决策，则该项错报是重大的。 ” –财务报表整体重要性可以用一种临界值表示，该 临界值就是一项错报（或全部错报的汇总数）重 要到足以改变或影响报表使用者的决策，凡低于 该临界值的错报通常被认为不重要，高于临界值 的错报说明存在重大错报。 一、重要性的概念

一、 重要性的概念 (一)重要性的确定要站在财务报表使用者 的视角 (二)重要性的确定离不开具体的环境 (三) 重要性的确定需要运用职业判断 (四)重要性的确定要考虑数量和性质两个 方面 2017/5/11 双木课件·《审计学》 7

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 7 （一）重要性的确定要站在财务报表使用者 的视角 （二）重要性的确定离不开具体的环境 （三）重要性的确定需要运用职业判断 （四）重要性的确定要考虑数量和性质两个 方面 一、重要性的概念

一里安性硝定安站在务报表便用者视 角 •判断一项错报重要与否，应视其对财务报表 使用者依据财务报表作出经济决策的影响程 度而定。 一如果财务报表中的某项错报足以改变或影响 财务报表使用者的相关决策，则该项错报就 是重要的。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•判断一项错报重要与否，应视其对财务报表 使用者依据财务报表作出经济决策的影响程 度而定。 –如果财务报表中的某项错报足以改变或影响 财务报表使用者的相关决策，则该项错报就 是重要的。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 8 1 （一）重要性的确定要站在财务报表使用者的视 角

二)重要性的确定离不开具体的环境 •对不同被审计单位或同一被审计单位的不同时 期的财务报表确定的重要性也会不相同。 一某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来 说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报 表来说可能不重要。 ·例如，错报10万元对一个小公司来说可能是重要 的，而一个大公司来说则可能不重要。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 9

•对不同被审计单位或同一被审计单位的不同时 期的财务报表确定的重要性也会不相同。 –某一金额的错报对某被审计单位的财务报表来 说是重要的，而对另一个被审计单位的财务报 表来说可能不重要。 • 例如，错报10万元对一个小公司来说可能是重要 的，而一个大公司来说则可能不重要。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 9 （二）重要性的确定1离不开具体的环境

(三)重要性的确定需要运用职业判断 注册会计师应当根据被审计单位面临的 环境，综合考虑其他因素，运用职业判 断来合理确定重要性水平。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 10 （三）重要性的确定1需要运用职业判断 注册会计师应当根据被审计单位面临的 环境，综合考虑其他因素，运用职业判 断来合理确定重要性水平

(四)重要性的确定要考虑数量ù和性质两个方面 I所谓数量方面，是指错报的金额大小，可 视为错报能否影响报表使用者决策的“门槛 。一般而言，金额大的错报比金额小的错报更 重要； ·小额错报如果经常发生，其对财务报表的累 计影响可能重大； ·或者许多交易或账户存在小额错报，其对报 表合计影响可能重大。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 11

•❶所谓数量方面，是指错报的金额大小，可 视为错报能否影响报表使用者决策的“门槛 ” 。 • 一般而言，金额大的错报比金额小的错报更 重要； • 小额错报如果经常发生，其对财务报表的累 计影响可能重大； • 或者许多交易或账户存在小额错报，其对报 表合计影响可能重大。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 11 （四）重要性的确定要考1虑数量和性质两个方面