私立华联学院：《审计学》课程教学资源（课件讲稿）第九章 采购与付款循环审计

单元九采购与付款循环审计© •学习目标 •案例导入 •任务一采购与付款循环的控制测试 任务二 应付账款审计 •任务三 固定资产和累计折旧审计 •任务四 其他相关账户审计 2017/5/11 双木课件·《审计学》 2

•学习目标 •案例导入 •任务一 采购与付款循环的控制测试 •任务二 应付账款审计 •任务三 固定资产和累计折旧审计 •任务四 其他相关账户审计 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 2 单元九 采购与付款循环审计◎

学习目标 ·明确采购付款循环审计主要审计目标； ·掌握采购与付款循环的符合性测试法； ·掌握应付账款、固定资产等主要账户的 实质性测试。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•明确采购付款循环审计主要审计目标； •掌握采购与付款循环的符合性测试法； •掌握应付账款、固定资产等主要账户的 实质性测试。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 3 学习目标

案例导入 ·【教材Ps62分钟浏览】 •结论： 一采购与付款环节有其严格的控制制度，需切 实执行。 -审计就是对该环节进行的符合性测试（控制 测试)和实质性测试（细节测试），以判定 采购与付款是否合规、合理。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 4

•【教材P156 2分钟浏览】 •结论： –采购与付款环节有其严格的控制制度，需切 实执行。 –审计就是对该环节进行的符合性测试（控制 测试）和实质性测试（细节测试），以判定 采购与付款是否合规、合理。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 4 案例导入

任务一采购与付款循环的控制测试 ·一、采购与付款循环的经济业务 ·二、采购交易的控制测试 ·三、付款交易的控制测试 ·四、固定资产的控制测试 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•一、采购与付款循环的经济业务 •二、采购交易的控制测试 •三、付款交易的控制测试 •四、固定资产的控制测试 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 5 任务一 采购与付款循环的控制测试

一、 采购与付款循环的经济业务 •购货既包括商品、材料等存货的购进活动，也 包括固定资产购进业务； •购进存货与固定资产，便相应发生了付款业 务。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 6

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 6 •购货既包括商品、材料等存货的购进活动，也 包括固定资产购进业务； •购进存货与固定资产，便相应发生了付款业 务。 一、采购与付款循环的经济业务

一、采购与付款循环的经济业务 ·(一)请购商品和劳务 (二)编制订购单 ·（三)验收商品 ·(四)储存已验收的商品存货 ·(五)编制付款凭单 (六)确认与记录负债 (七)付款 (八)记录现金银行存款支出 2017/5/11 双木课件·《审计学》

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 7 •（一）请购商品和劳务 •（二）编制订购单 •（三）验收商品 •（四）储存已验收的商品存货 •（五）编制付款凭单 •（六）确认与记录负债 •（七）付款 •（八）记录现金＼银行存款支出 一、采购与付款循环的经济业务

(一)请购商品和劳务 对已列入 填写 仓库 存货清单 的项目 请购单 其他他资 对未列入 般授权 产使用部 填写 存货清单 的项目 请购单 对资本支出 填写 指定人员 和租赁合同 特殊授权 请购单 每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员 签字批准，然后送交采购部门组织采购。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 8

仓库 对已列入 存货清单 的项目 填写 请购单 其他他资 产使用部 门 对未列入 存货清单 的项目 填写 请购单 指定人员 对资本支出 和租赁合同 填写 请购单 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 8 一 般 授 权 每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员 签字批准，然后送交采购部门组织采购。 特殊授权 （一）请购1商品和劳务

(二)编制订购单 订购单应填写品名、数 量、价格、厂商名称 并经过被授权的采账人 对经过批 员签名： 准的请购 单编制订 购单； 订购单预先编号 一式 采购部门 多联，送供应商及验 收、应付凭单和编制请 购单等有关部门。 根据订购 单，确定最 对大额的、重要的采购 佳的供应来 项目应采用竞价的方式 源。 确定供应商。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 9 采 购 部 门 对经过批 准的请购 单编制订 购单； 订购单应填写品名、数 量、价格、厂商名称， 并经过被授权的采账人 员签名； 订购单预先编号，一式 多联，送供应商及验 收、应付凭单和编制请 购单等有关部门。 根据订购 单，确定最 佳的供应来 源。 对大额的、重要的采购 项目应采用竞价的方式 确定供应商。 （二）编1制订购单

(三)验收商品 首先应比较所收商品与订购单上的 要求是否相符 验 ·验收后，应对已收货的每张订购 单编制一式多联、预先编号的验收 单； 部 验收人员将商品送交仓库或其他请 门 购部门时，应取得经过签字的收 据 验收单应送交应付凭单、财会等有 关部门。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 10

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 10 • 首先应比较所收商品与订购单上的 要求是否相符； • 验收后，应对已收货的每张订购 单编制一式多联、预先编号的验收 单； • 验收人员将商品送交仓库或其他请 购部门时，应取得经过签字的收 据； • 验收单应送交应付凭单、财会等有 关部门。 验 收 部 门 （三）验1 收商品

(四)储存已验收的商品存货 保管已验收商品； 鑫 ·仓储区应相对独立， 限制无关人员接近； 商品的保管与采购的 其他职责相分离。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 11 •保管已验收商品； •仓储区应相对独立， 限制无关人员接近； •商品的保管与采购的 其他职责相分离。 仓 库 （四）储存已验1 收的商品存货