私立华联学院：《审计学》课程教学资源（课件讲稿）第七章 内部控制及其测试

单元七 内部控制及其测试◎ •学习目标 •案例导入 •任务一内部控制的含义、要素及种类 •任务二内部控制制度的评价 2017/5/11 双木课件·《审计学》 2

•学习目标 •案例导入 •任务一 内部控制的含义、要素及种类 •任务二 内部控制制度的评价 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 2 单元七 内部控制及其测试◎

学习目标 ·了解内部控制与审计的关系； •掌握內部控制的含义与要素； •掌握内部控制的方法、分类； •对内部控制及其评审程序和方法有一个 比较全面的认识。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•了解内部控制与审计的关系； •掌握內部控制的含义与要素； •掌握内部控制的方法、分类； •对内部控制及其评审程序和方法有一个 比较全面的认识。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 3 学习目标

案例导入 (教材P1172分钟浏览) 一结论：在现代审计中，评估控制 风险已成为审计工作的一项重要 内容。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 4

（教材P117 2分钟浏览） –结论：在现代审计中，评估控制 风险已成为审计工作的一项重要 内容。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 4 案例导入

任务一内部控制的含义、要素及种类 一、内部控制的内涵与目标 二、内部控制的要素 三、内部控制的种类 2017/5/11 双木课件·《审计学》

一、内部控制的内涵与目标 二、内部控制的要素 三、内部控制的种类 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 5 任务一 内部控制的含义、要素及种类

一、内部控制的内涵与目标 ●1.内部控制的内涵 一所谓内部控制，指被审计单位为了合理保 证财务报告的可靠性、经营效率和效果以 及对法律法规的遵守，由治理层、管理层 和其他人员设计与执行的政策及程序。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 6

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 6 •1．内部控制的内涵 –所谓内部控制，指被审计单位为了合理保 证财务报告的可靠性、经营效率和效果以 及对法律法规的遵守，由治理层、管理层 和其他人员设计与执行的政策及程序。 一、内部控制的内涵与目标

一、内部控制的内涵与目标 •2.内部控制的目标一一合理保证 (1)保证业务活动按适当的授权进行； (2)保证所有的交易和事项以正确的金额在恰当 的会计期间及时记录于适当的账户，使财务报 表的编制符合会计准则的相关要求； 3)保证对资产的记录的接触、处理均经过适当 的授权； (4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 7 •2．内部控制的目标——合理保证 –(1)保证业务活动按适当的授权进行； –(2)保证所有的交易和事项以正确的金额在恰当 的会计期间及时记录于适当的账户，使财务报 表的编制符合会计准则的相关要求； –(3)保证对资产的记录的接触、处理均经过适当 的授权； –(4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。 一、内部控制的内涵与目标

二、内部控制的要素 •内部控制的要素包括： ·(一)控制环境 ·（二)风险评估 ·(三)信息和沟通 。(四)控制程序 2017/5/11 双木课件·《审计学》 8

2017/5/11 双木课件 •《审计学》 8 •内部控制的要素包括： •（一）控制环境 •（二）风险评估 •（三）信息和沟通 •（四）控制程序 二、内部控制的要素

(一)控制环境 •所谓控制环境，是指对企业控制的建立、加强 或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各 种因素的统称。具体包括： -1.经营管理的观念、方式和风格 -2.组织结构和权力、职责的划分方法 -3.控制系统 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•所谓控制环境，是指对企业控制的建立、加强 或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各 种因素的统称。具体包括： –1．经营管理的观念、方式和风格 –2．组织结构和权力、职责的划分方法 –3．控制系统 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 9 （一）控1制环境

1.经营管理的观念、方式和风格 ·下面三个方面的经营管理观念、方式和风格， 可能会极大地影响控制环境： -(1)企业领导对待经营风险态度和控制风险的方 法； (2)为实现预算、利润和其他财务及经营目标， 企业对管理的重视程度； 3)企业领导对会计报表所持的态度和所采取的 行动。 2017/5/11 双木课件·《审计学》 10

•下面三个方面的经营管理观念、方式和风格， 可能会极大地影响控制环境： –(1)企业领导对待经营风险态度和控制风险的方 法； –(2)为实现预算、利润和其他财务及经营目标， 企业对管理的重视程度； –(3)企业领导对会计报表所持的态度和所采取的 行动。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 10 1．经营管理的观1念、方式和风格

2.组织结构和权力、职责的划分方法 •通过组织结构的设置、权利职责的划分，一个 组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组 织中的位置，了解所拥有的权利、担负的职 责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则 等。 •对于审计人员来说，也可借此评价控制环境， 了解被审计单位与内部控制有关的方针、政 策、程序等。 2017/5/11 双木课件·《审计学》

•通过组织结构的设置、权利职责的划分，一个 组织的各个组成部分及其成员都知晓自己在组 织中的位置，了解所拥有的权利、担负的职 责、可接受的业务活动、利益冲突及行为规则 等。 •对于审计人员来说，也可借此评价控制环境， 了解被审计单位与内部控制有关的方针、政 策、程序等。 2017/5/11 双木课件 •《审计学》 11 2．组织结构和权力1、职责的划分方法