21世纪高职高专财经类专业核心课程教材：东北财经大学出版社《税务会计》教学资源（PPT课件）第二章 增值税会计

第二章增值税会计 -一--单一一一单一 学习目标 通过学习,了解增值税会计的基本内容, 熟悉增值税会计的纳税规定,掌握增值 税会计的基本方法,提高增值税会计核 算的实务操作能力

第二章 增值税会计 学习目标 通过学习，了解增值税会计的基本内容， 熟悉增值税会计的纳税规定，掌握增值 税会计的基本方法，提高增值税会计核 算的实务操作能力

第一节增值税概 一、增值税概念及特点 ※增值税是对在我国境内销售货物、 进口货物以及提供加工、修理修 配劳务的单位和个人,就其取得 货物的销售额、进口货物金额、 应税劳务销售额计算税款,并实 行税款抵扣制的一种流转税

第一节 增值税概述 一、增值税概念及特点 增值税是对在我国境内销售货物、 进口货物以及提供加工、修理修 配劳务的单位和个人，就其取得 货物的销售额、进口货物金额、 应税劳务销售额计算税款，并实 行税款抵扣制的一种流转税

其特点表现在以下几个方面: ※工对增值额课税 2.属于价外税 3普遍征税和多环节征税 4分档征收 ※5减免税权限高度集中于国务院

其特点表现在以下几个方面： 1.对增值额课税 2.属于价外税 3.普遍征税和多环节征税 4.分档征收 5.减免税权限高度集中于国务院

增值税纳税人 ※增值税的纳税人是在我国境 内销售货物或者提供加工 修理配劳务以及进口货物的 单位和个人

二、增值税纳税人 增值税的纳税人是在我国境 内销售货物或者提供加工、 修理配劳务以及进口货物的 单位和个人

增值税的纳税人: 1.单位。二切从事销售、进口货物、捍供 应税劳务的单位,都是增值税纳税人。 ※2个人。凡从事货物销售、进口货物、提 供应税劳务的个人,都是增值税纳税人。 3承租人和承包人。企业租赁或承办给他 人经营的,以承租人或承包人为纳税人。 ※4扣缴义务人。境外单位或个人在境内销 售货物或是供应税服务,在境内未设有经 营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义 务人;没有代理人的以购买者为扣缴义务

增值税的纳税人 ： 1.单位。一切从事销售、进口货物、提供 应税劳务的单位，都是增值税纳税人。 2.个人。凡从事货物销售、进口货物、提 供应税劳务的个人，都是增值税纳税人。 3.承租人和承包人。企业租赁或承办给他 人经营的，以承租人或承包人为纳税人。 4.扣缴义务人。境外单位或个人在境内销 售货物或提供应税服务，在境内未设有经 营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义 务人；没有代理人的以购买者为扣缴义务 人

(二)一般纳税人 一般纳税人是指年应纳增值税销售额 以下简称应税销售额)超过一定标准且 会计核算制度健全的企业和企业性单位 (以下简称企业)。一般纳税人的认定必 须经过主管税务机关批准。 ※小规模纳税企业,只要会计核算健全 能够准确提供会计核算资料,年应税销 售额不低于30万元的,经主管税务机 关批准可以认定为一般纳税人

（二）一般纳税人 一般纳税人是指年应纳增值税销售额 (以下简称应税销售额)超过一定标准且 会计核算制度健全的企业和企业性单位 (以下简称企业)。一般纳税人的认定必 须经过主管税务机关批准。 小规模纳税企业，只要会计核算健全， 能够准确提供会计核算资料，年应税销 售额不低于30万元的，经主管税务机 关批准可以认定为一般纳税人

(三)小现模纳税人 ※小规模纳税人是指按照一定 的标准确定的,规模较小 会计核算制度不健全的增值 税的纳税人。 ※小规模纳税人的规定标准如 下

(三) 小规模纳税人 小规模纳税人是指按照一定 的标准确定的，规模较小、 会计核算制度不健全的增值 税的纳税人。 小规模纳税人的规定标准如 下：

※1从事货物生产或提供应税劳务 的纳税人,似以及以从事物资生产 或提供应税劳务为主,并兼营货 物批发、零售的纳税人,年应税 销售额在100万元以下的。 ※2从事货物批发或零售业务的纳 税人,年应税销售额在180万元 以下的

1.从事货物生产或提供应税劳务 的纳税人，以及以从事物资生产 或提供应税劳务为主，并兼营货 物批发、零售的纳税人，年应税 销售额在100万元以下的。 2.从事货物批发或零售业务的纳 税人，年应税销售额在180万元 以下的

三、增值税征税范围 ※(一)在我国境内销售货物 ※货物是指有形的动产,即能自由移动而不损 失其经济价值和外部形态的财产,包括电力 热力、气体在内。为了增值税征收链条的完 整,纳税人有下列行为的,视同销售货物: ※1.将货物交付他人代销。 ※2销售代销货物。 ※3设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人,将货物从一个机构移送其他机构用于销 售,但相关机构设在同一县(市)的除外

三、增值税征税范围 (一) 在我国境内销售货物 货物是指有形的动产，即能自由移动而不损 失其经济价值和外部形态的财产，包括电力、 热力、气体在内。为了增值税征收链条的完 整，纳税人有下列行为的，视同销售货物： 1.将货物交付他人代销。 2.销售代销货物。 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县(市)的除外

4.将自产或委托加工的货物用于非应税 项目。 一---一--一一-·-一 5将自产、委托加工或购买的货物作为 投资,提供给其他单位或个体经营者。 6将自产、委托加工或购买的物货分配 给股东或投资者。 7将自产、委托加工的货物用于集体福 利或个体消费。 8将自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人

4.将自产或委托加工的货物用于非应税 项目。 5.将自产、委托加工或购买的货物作为 投资，提供给其他单位或个体经营者。 6.将自产、委托加工或购买的物货分配 给股东或投资者。 7.将自产、委托加工的货物用于集体福 利或个体消费。 8.将自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人