21世纪高职高专财经类专业核心课程教材：东北财经大学出版社《税务会计》教学资源（PPT课件）第十一章 税务筹划

第十一章税务筹划 学习目标 本章介绍了税务筹划的概念、内容、原 则、特征,以及税务筹划基本步骤、 般方法和八种常用的技术手段等基础知 识,通过学习,使学生能够了解税务筹 划的基本理论,明确学习税务筹划的重 要性,熟悉税务筹划的内容,掌握基本 的税务筹划方法与技术

第十一章 税务筹划 学习目标 本章介绍了税务筹划的概念、内容、原 则、特征，以及税务筹划基本步骤、一 般方法和八种常用的技术手段等基础知 识，通过学习，使学生能够了解税务筹 划的基本理论，明确学习税务筹划的重 要性，熟悉税务筹划的内容，掌握基本 的税务筹划方法与技术

第一节税务筹划概述 、税务筹划概念 税务筹划也称税收筹划、税务计划、纳税 策划等,是指纳税人通过尽可能减少应纳 税款的税务安排,在合法方式下减少或递 缓税款支付的一种行为

第一节 税务筹划概述 一 、税务筹划概念 税务筹划也称税收筹划、税务计划、纳税 策划等，是指纳税人通过尽可能减少应纳 税款的税务安排，在合法方式下减少或递 缓税款支付的一种行为

二、税务筹划内容 避税是一个有争议的概念,一般是指以合法手 段减轻其税负的行为。有人以避税行为是否违背 税法意图,将其分为两种:一是特指税法所不认 可的小概念的避税,这是一种与税法立法意图相 悖的减轻税负的行为;二是大概念的避税,它是 泛指与税法立法意图相一致的减轻税负的行为。 缓税是指纳税人通过合法手段减轻其纳税义务 的一种行为。缓税与避税的界限也是很难分清的, 因而缓税也被认为是一种避税的委婉说法

二、税务筹划内容 避税是一个有争议的概念，一般是指以合法手 段减轻其税负的行为。有人以避税行为是否违背 税法意图，将其分为两种：一是特指税法所不认 可的小概念的避税，这是一种与税法立法意图相 悖的减轻税负的行为；二是大概念的避税，它是 泛指与税法立法意图相一致的减轻税负的行为。 缓税是指纳税人通过合法手段减轻其纳税义务 的一种行为。缓税与避税的界限也是很难分清的， 因而缓税也被认为是一种避税的委婉说法

σ蔽税又称税收屏蔽,一般认为它有两种含 义:一是避税,二是节税。蔽税起源于美 国,当前它已成为纳税人取代避税的一种 行话 r节税又称税收节减,它是指纳税人在遵循 税法的前提下,通过税务安排,节省纳税 费用、减轻税负的行为

蔽税又称税收屏蔽，一般认为它有两种含 义：一是避税，二是节税。蔽税起源于美 国，当前它已成为纳税人取代避税的一种 行话。 节税又称税收节减，它是指纳税人在遵循 税法的前提下，通过税务安排，节省纳税 费用、减轻税负的行为

三、税务筹划的原则 (-)合法或不违法原则 (二)保护性原则 (三)时效性原则 (四)整体综合性原则

三、税务筹划的原则 (一)合法或不违法原则 (二)保护性原则 (三)时效性原则 (四)整体综合性原则

四、税收筹划的特征 合法性 超前性 目的性 综合性 风险性

四、税收筹划的特征 合法性 超前性 目的性 综合性 风险性

第二节税收筹划步骤、方法 与技术 税务筹划基本步骤 第一步,熟知税法,归纳相关规定。 了第二步,确立筹划目标,建立备选方案。 矿第三步,建立数学模型,进行模拟决策(测算)。 了第四步,根据税后净回报,排列选择方案。 了第五步,选择最佳方案。 第六步,付诸实践,信息反馈

第二节 税收筹划步骤、方法 与技术 一、税务筹划基本步骤 第一步，熟知税法，归纳相关规定。 第二步，确立筹划目标，建立备选方案。 第三步，建立数学模型，进行模拟决策(测算)。 第四步，根据税后净回报，排列选择方案。 第五步，选择最佳方案。 第六步，付诸实践，信息反馈

二、税收筹划一般方法 (-)比较税负筹划的方法 纳税人在设计依法合理纳税方案时,应对每一种纳税方案 的税收负担进行测定,选择税负较轻的纳税方案。如增值税 纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分,小规模纳税人的 税收负担率一般是工业企业6%,商业企业5%。而一般纳税 人按照进项税额抵减销项税额的方法计算纳税,其税收负担 率就成为销项税额与进项税额的函数,在销项税额既定的情 况下,当期可抵扣的进项税额越大,其税收负担率则越低, 否则则相反。当某一增值税企业面临申请认定为一般纳税人 或小规模纳税人的选择时,就需要考虑自己生产的项目,在 采购环节能够取得的进项税额抵扣凭证、销售环节税收的实 际负担率以及购买者对增值税专用发票的需要等情况

二、税收筹划一般方法 (一)比较税负筹划的方法 纳税人在设计依法合理纳税方案时，应对每一种纳税方案 的税收负担进行测定，选择税负较轻的纳税方案。如增值税 纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分，小规模纳税人的 税收负担率一般是工业企业6％，商业企业5％。而一般纳税 人按照进项税额抵减销项税额的方法计算纳税，其税收负担 率就成为销项税额与进项税额的函数，在销项税额既定的情 况下，当期可抵扣的进项税额越大，其税收负担率则越低， 否则则相反。当某一增值税企业面临申请认定为一般纳税人 或小规模纳税人的选择时，就需要考虑自己生产的项目，在 采购环节能够取得的进项税额抵扣凭证、销售环节税收的实 际负担率以及购买者对增值税专用发票的需要等情况

二)比较效益筹划的方法 了纳税人进行税收筹划,不仅是为了降低税负, 更主要的是提高经济效益实现税后利润最大化。 为了实现这一目标,纳税人应从税收政策、财 务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考 虑。企业进行税收筹划,可以考虑多种渠道加 以运筹,如利用企业经营管理的组织形式,利 用投资经营地、投资经营项目的税收优惠政策 利用企业的资金筹集和财务核算方法,利用企 业的市场营销策略和利润分配形式等,使企业 通过税收筹划获得最大的经济效益

(二)比较效益筹划的方法 纳税人进行税收筹划，不仅是为了降低税负， 更主要的是提高经济效益实现税后利润最大化。 为了实现这一目标，纳税人应从税收政策、财 务核算、利润分配、市场营销等多方面综合考 虑。企业进行税收筹划，可以考虑多种渠道加 以运筹，如利用企业经营管理的组织形式，利 用投资经营地、投资经营项目的税收优惠政策， 利用企业的资金筹集和财务核算方法，利用企 业的市场营销策略和利润分配形式等，使企业 通过税收筹划获得最大的经济效益

三、税务筹划基本技术 (-)免税技术 (二)减税技术 了(三)税率差异技术 了(四)扣除技术 了(五)抵免技术 r(六)均分技术 r(七)延期纳税技术 了(八)退税技术

三、税务筹划基本技术 (一)免税技术 (二)减税技术 (三)税率差异技术 (四)扣除技术 (五)抵免技术 (六)均分技术 (七)延期纳税技术 (八)退税技术