《审计学》课程教学资源（PPT课件）第7章 政府审计理论

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目录政府审计之职能与特征第一节政府审计环境之变迁第二节政府审计的若于重要问题第三节

政府审计环境之变迁 政府审计的若干重要问题 政府审计之职能与特征 目 录 第一节 第二节 第三节

学习自的与要求本章的学习目的是了解政府审计领域的基本问题及研究领域，同时透过本章内容的学习，培养学生对相关研究领域课题的思考和探索能力。具体来说，首先通过本章内容的学习，要求能理解政府审计领域关键概念的含义，如政府审计职能、政府审计体制、政府审计结果公告、政府绩效审计等。此外，能够理解洛克、奥尔森以及巴泽尔等国家理论模型中政府审计之职能与特征的差异：能够运用福山的国家建构理论分析政府审计环境的变迁，尤其是我国自从封建社会以来政府审计环境的变迁。除掌握上述内容外，还应透过本章的思考题，努力培养自主思考与研讨的能力和习惯。例如，能够独立对国内外相关领域研究进行综评：能够对政府审计领域研究论题进行深入的思考和研讨

学习目的与要求 本章的学习目的是了解政府审计领域的基本问题及研究领域，同时透过本章内 容的学习，培养学生对相关研究领域课题的思考和探索能力。具体来说，首先 通过本章内容的学习，要求能理解政府审计领域关键概念的含义，如政府审计 职能、政府审计体制、政府审计结果公告、政府绩效审计等。此外，能够理解 洛克、奥尔森以及巴泽尔等国家理论模型中政府审计之职能与特征的差异；能 够运用福山的国家建构理论分析政府审计环境的变迁，尤其是我国自从封建社 会以来政府审计环境的变迁。除掌握上述内容外，还应透过本章的思考题，努 力培养自主思考与研讨的能力和习惯。例如，能够独立对国内外相关领域研究 进行综评；能够对政府审计领域研究论题进行深入的思考和研讨

引言政府审计（GovernmentAuditing）是指政府审计机关独立检查会计账户，监督财政，财务收支真实性、合法性、效益性的行为，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。政府审计与国家和政府相伴而生，国家的性质差异决定着政府职能的差异，而这又进一步决定着政府审计职能及其特征的差异。以国家理论为主线，从洛克、奥尔森、巴泽尔等三种国家理论模型出发，论述政本章首先府审计在不同国家模型中的性质、特征以及职能差异。以佛朗西斯.福山的国家建构理论为基本框架，透过对我国不同历史时期国家体制其次及其深层决定因素的研讨，分析政府审计环境的历史变迁，以为考察政府审计环境变迁提供一种系统性的理论诠释。探讨了政府审计领域的若干重要问题，如政府审计体制、政府审计结果公告、绩最后效审计等

引言 本章首先 以国家理论为主线，从洛克、奥尔森、巴泽尔等三种国家理论模型出发，论述政 府审计在不同国家模型中的性质、特征以及职能差异。 探讨了政府审计领域的若干重要问题，如政府审计体制、政府审计结果公告、绩 效审计等。 政府审计(Government Auditing)是指政府审计机关独立检查会计账户，监督财政、 财务收支真实性、合法性、效益性的行为，其实质是对受托经济责任履行结果进行 独立的监督。政府审计与国家和政府相伴而生，国家的性质差异决定着政府职能的 差异，而这又进一步决定着政府审计职能及其特征的差异。 其次 以佛朗西斯.福山的国家建构理论为基本框架，透过对我国不同历史时期国家体制 及其深层决定因素的研讨,分析政府审计环境的历史变迁，以为考察政府审计环境 变迁提供一种系统性的理论诠释。 最后

第一节政府审计之职能与特征从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型政府审计之职能与特征：基于国家理论视角的分析小结

•一 •二 •三 从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型 政府审计之职能与特征：基于国家理论视角的分析 小结 第一节 政府审计之职能与特征

政府审计之职能与特征概述政府审计与国家和政府相伴而生，国家的性质差异决定着政府职能的差异，而这又进一步决定着政府审计职能及其特征的差异。为此，本节从人类的自然状态出发，以洛克、奥尔森、巴泽尔所构建的国家理论为基础，从本源上对不同的国家形态中政府审计的职能定位及其特征给出内在逻辑一致的解释

政府审计与国家和政府相伴而生，国家的性质差异决定着政府 职能的差异，而这又进一步决定着政府审计职能及其特征的差 异。为此，本节从人类的自然状态出发，以洛克、奥尔森、巴 泽尔所构建的国家理论为基础，从本源上对不同的国家形态中 政府审计的职能定位及其特征给出内在逻辑一致的解释。 政府审计之职能与特征概述

一、从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型洛克的国家理论模型：基于自愿平等的社会契约奥尔森的国家理论模型：集体行动逻辑下匪帮学说巴泽尔的国家理论模型：一个交易履约观

（一） 洛克的国家理论模型：基于自愿平等的社会契约 （二） 奥尔森的国家理论模型：集体行动逻辑下匪帮学说 （三） 巴泽尔的国家理论模型：一个交易履约观 一、从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型

从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型概述在政治社会形成前，人类处于自然状态。霍布斯从“人性恶”的前提出发，认为那是一种极为恐怖的、人人相互残害的敌对状态。在缺之基本财产权的集体实施制度和交换规则的情况下自然状态使得人类生活注定是“危险的、野蛮的、短暂的

在政治社会形成前，人类处于自然状态。霍布斯从“人性恶” 的前提出发，认为那是一种极为恐怖的、人人相互残害的敌对 状态。在缺乏基本财产权的集体实施制度和交换规则的情况下， 自然状态使得人类生活注定是“危险的、野蛮的、短暂的”。 从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型概述

从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型概述与霍布斯一样，洛克也认为人类在前社会时期处于自然状态，但他所描述的自然状态是一种人们之间不仅平等、自由，而且互敬互爱的和谐状态。然而洛克指出，这种和平有序的自然状态也不是完美的，它存在三个缺点：（1）缺少一种由普遍同意而接受的、确定的，众所周知的法律：（2）缺少一个有权依照既定的法律来裁决一切争执的公正的裁决者；（3）缺少权利来执行正确的判断

与霍布斯一样，洛克也认为人类在前社会时期处于自然状态， 但他所描述的自然状态是一种人们之间不仅平等、自由，而且 互敬互爱的和谐状态。然而洛克指出，这种和平有序的自然状 态也不是完美的，它存在三个缺点： 从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型概述 （1）缺少一种由普遍同意而接受的、确定的，众所周知的法律； （2）缺少一个有权依照既定的法律来裁决一切争执的公正的裁决者； （3）缺少权利来执行正确的判断

从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型概述恐怖的自然状态与和谐的自从而产生国家和政府然状态都存在缺陷，于是处这样的权威机构。于自然状态下的人类就有强大的动力将其发展为政治社会目前有三种代表性的国家理论模型：洛克基于社会契约的政府模型、奥尔森的匪帮模型、巴泽尔的暴力第三方履约模型。这三种理论模型各侧重于强调国家和政府职能的某方面特质，是对人类历史上所存在过的不同国家形态的理论抽象。由于这三种国家理论模型为深入地理解与透视政府审计在不同国家形态下的职能与特征差异提供了最为根本的法理渊源，下面细析之

恐怖的自然状态与和谐的自 然状态都存在缺陷，于是处 于自然状态下的人类就有强 大的动力将其发展为政治社会 从而产生国家和政府 这样的权威机构。 从自然状态到政治社会：三种不同的国家理论模型概述 这三种理论模型各侧重于强调国家和政府职能的某方面特质，是对人类 历史上所存在过的不同国家形态的理论抽象。由于这三种国家理论模型 为深入地理解与透视政府审计在不同国家形态下的职能与特征差异提供 了最为根本的法理渊源，下面细析之。 目前有三种代表性的国家理论模型：洛克基于社会契约的政府模 型、奥尔森的匪帮模型、巴泽尔的暴力第三方履约模型