《审计学》课程教学资源（PPT课件）第5章 审计组织形式

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LOGO 第5章 审计组织形式

目录 第一节 审计组织形式的历史沿革 第二节 我国审计组织形式的历史变迁 第三节 审计组织形式的经济学分析

我国审计组织形式的历史变迁 审计组织形式的经济学分析 第二节 第三节 第一节 审计组织形式的历史沿革 目 录

学习自的与要求审计组织形式作为会计师事务所内部治理的重要组成部分，关系到审计师的切身利益及整个审计行业的发展，一直都是相关利益方关注的焦点。与此同时，伴随着审计行业的发展及外部环境的持续变化，审计组织形式经历了一个发展变迁的过程。通过本章的学习，应该了解与掌握以下内容：美英各国审计组织形式是如何发展变化的？目前，国外占主流地位的审计组织形式及其背景是什么？我国审计组织形式的主要类型及其渊源？我国审计组织形式与国外有什么样的差别？如何从经济学的角度来分析事务所组织形式的变迁？推动审计组织形式变迁的主要行动集团有哪些？如何从风险和不确定性的角度分析审计组织形式选择的内在逻辑？

学习目的与要求 审计组织形式作为会计师事务所内部治理的重要组成部分，关系 到审计师的切身利益及整个审计行业的发展，一直都是相关利益方关 注的焦点。与此同时，伴随着审计行业的发展及外部环境的持续变化， 审计组织形式经历了一个发展变迁的过程。通过本章的学习，应该了 解与掌握以下内容：美英各国审计组织形式是如何发展变化的？目前， 国外占主流地位的审计组织形式及其背景是什么？我国审计组织形式 的主要类型及其渊源？我国审计组织形式与国外有什么样的差别？如 何从经济学的角度来分析事务所组织形式的变迁？推动审计组织形式 变迁的主要行动集团有哪些？如何从风险和不确定性的角度分析审计 组织形式选择的内在逻辑？

综述审计组织形式是会计师事务所从事各种经济活动的法律框架会计事务所在与其他交易会计师事务所内部治理中方进行交易时所承担的权利和剩余索取权和剩余控制权在各义务生产要素所有者之间的分配审计人员的切身利益本章对对审计组织形式的历史沿革及我国审计组织形式的历史变迁进行了较为细致的梳理，在此基础上运用制度经济学原理对审计组织形式安排与演进的内在逻辑进行了经济学分析

综述 审计组织形式是会计师事务所从事各种经济活动的法律框架 会计师事务所内部治理中 剩余索取权和剩余控制权在各 生产要素所有者之间的分配 本章对对审计组织形式的历史沿革及我国审计组织形式的历史 变迁进行了较为细致的梳理，在此基础上运用制度经济学原理对审 计组织形式安排与演进的内在逻辑进行了经济学分析。 会计事务所在与其他交易 方进行交易时所承担的权利和 义务 审计人员的切身利益

第一节审计组织形式的历史沿革自由选择：1938年以前公司制的全面禁止：1938年专业服务公司的引入：1969年四有限责任公司：1977年五有限责任合伙制：1991年

•一 •二 •三 自由选择：1938年以前 公司制的全面禁止：1938年 专业服务公司的引入：1969年 第一节 审计组织形式的历史沿革 •四 •五 有限责任公司：1977年 有限责任合伙制：1991年

概述历史地看，审计组织形式首先是为了满足会计师事务所内部治理结构的需要所进行的制度安排：其次是会计师事务所在与外部相关利益各方利益的博奔中，通过法律将会计师事务所的权利义务规范化的结果。美国是世界民间审计产生较早，也是现代民间审计最繁荣的国家之一，其审计组织形式的选择同时受到州企业法和审计师职业道德规范的限制。以下内容将结合这两方面的制度安排对美国审计组织形式的历史沿革进行考察

概述 历史地看，审计组织形式首先是为了满足会计师事务所内部 治理结构的需要所进行的制度安排；其次是会计师事务所在与外 部相关利益各方利益的博弈中，通过法律将会计师事务所的权利 义务规范化的结果。 美国是世界民间审计产生较早，也是现代民间审计最繁荣 的国家之一，其审计组织形式的选择同时受到州企业法和审计师 职业道德规范的限制。以下内容将结合这两方面的制度安排对美 国审计组织形式的历史沿革进行考察

1.1自由选择：1938年以前个人独资经营的会计师事务所不再能来自欧洲的审计师够满足大规模审计们就开始在美国设的需求。审计师们大工业的建立，股立自己的事务所。开始联合建立较大份公司的出现，所这时的会计师事务规模的会计师事务有权和经营权的分所。所主要是以个人独离产生了对受托责资的形式对外提供任关系的认定与解服务。除的需求

1.1 自由选择：1938年以前 2 3 1 大工业的建立，股 份公司的出现，所 有权和经营权的分 离产生了对受托责 任关系的认定与解 除的需求。 来自欧洲的审计师 们就开始在美国设 立自己的事务所。 这时的会计师事务 所主要是以个人独 资的形式对外提供 服务。 个人独资经营的会 计师事务所不再能 够满足大规模审计 的需求。审计师们 开始联合建立较大 规模的会计师事务 所

1.1自由选择：1938年以前美国早期以个人独资以及合伙制会计师事务所为主，主要是受到当时英国审计师执业形式以及其他专业人士执业形式的影响。当时英国的审计职业界认为审计师个人只有在像个人独资或合伙制这样的无限责任组织形式下才能独立地发表意见，并且对意见负个人责任。因此可以说，美国早期的审计组织形式承装了英国式的传统

1.1 自由选择：1938年以前 美国早期以个人独资以及合伙制会计师事务所为主，主要 是受到当时英国审计师执业形式以及其他专业人士执业形式的 影响。当时英国的审计职业界认为审计师个人只有在像个人独 资或合伙制这样的无限责任组织形式下才能独立地发表意见， 并且对意见负个人责任。因此可以说，美国早期的审计组织形 式承袭了英国式的传统

1.1自由选择：1938年以前伦敦大众银行案金斯顿棉纺案克雷格控告安荣案审计师开始寻找限制自身法律责任的方式

1.1 自由选择：1938年以前 伦敦大众银行案 金斯顿棉纺案 克雷格控告安荣案 审计师开始寻找限制 自身法律责任的方式

1.1自由选择：1938年以前技能和独立性专业人士个人的信誉负责任的态度公司制？？？虽然在这一时期一些州已经明确禁正成立公司制会计师事务所但是在绝大多数州仍然停留在争论的层面上，基本上可以较为自由地选择审计组织形式

1.1 自由选择：1938年以前 公司制？？？ 专业人士个人的信誉 技能和独立性 负责任的态度 虽然在这一时期一些州已经明确禁止成立公司制会计师事务所， 但是在绝大多数州仍然停留在争论的层面上，基本上可以较为自由地 选择审计组织形式