湖北职业技术学院：《财务会计》第十二章 利润及利润分配

F 丝财分会》一到润及分配 第十二章 利润及润分配

第十二章

F 丝财分会》一到润及分配 教学目的和要求 目的:运用本章知识计算利润和利润分配。 要求 熟悉利润的计算 >熟悉所得税的计算; 掌握时间性差异和永久性差异; 掌握纳税影响会计法所得税核算; 了解利分配的程序和内容; >掌握利润分配的会计处理

教学目的和要求 ▪目的：运用本章知识计算利润和利润分配。 ▪要求： ➢熟悉利润的计算； ➢熟悉所得税的计算； ➢掌握时间性差异和永久性差异； ➢掌握纳税影响会计法所得税核算； ➢了解利润分配的程序和内容； ➢掌握利润分配的会计处理

F 丝财分会》一到润及分配 利润的内容 营业利润 投资净收益 补贴收入 营业外收支净额 所得税

利润的内容 ▪营业利润 ▪投资净收益 ▪补贴收入 ▪营业外收支净额 ▪所得税

F 丝财分会》一到润及分配 利润的计算 利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营 业外收支净额 营业利润=主营业务利润+其它业务利润-营业费 用-管理费用-财务费用 >主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主 营业务税金及附加 其它业务利润=其它业务收入-其它业务支出 投资净收益=投资收益-投资损失 净利润=利润总额-所得税

利润的计算 ➢利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋ 营 业外收支净额 ➢营业利润＝主营业务利润＋其它业务利润－营业费 用－管理费用－财务费用 ➢主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主 营业务税金及附加 ➢其它业务利润＝其它业务收入－其它业务支出 ➢投资净收益＝投资收益－投资损失 ➢净利润＝利润总额－所得税

F 丝财分会》一到润及分配 所得税的计算 应交所得税≡应纳税所得额×欖率 >顺算法应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额-允许扣 除项目总额 >倒算法应纳税所得额的计算 应纳税所得额=会计利润+纳税调 整增加数-纳税调整减少数

所得税的计算 ▪应交所得税＝应纳税所得额×税率 ➢顺算法应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝收入总额－允许扣 除项目总额 ➢倒算法应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调 整增加数－纳税调整减少数

F 丝财分会》一到润及分配 时间性差异( 时间性差异是指税法与会讣准则,制 度对某些确认收益、费用和损失的确认 口径是一致的,但确认收益、费用和损 失的时间不同而产生的税前会计利润与 应纳税所得额的差异。其特点是:该种 差异产生在某一会计期间,但可以在以 后一期或若干期内转回

时间性差异（一） ▪ 时间性差异是指税法与会计准则，制 度对某些确认收益、费用和损失的确认 口径是一致的，但确认收益、费用和损 失的时间不同而产生的税前会计利润与 应纳税所得额的差异。其特点是：该种 差异产生在某一会计期间，但可以在以 后一期或若干期内转回

F 丝财分会》一到润及分配 时间性差异( 时间性差异主要有以下几种类型 业得的某项鉴薇搖会过制度应当礁必为当期 税所得中扣减。 企业获得的某项收益,按会计制度应当于以后期间 确认为收益,但按稅法规定需计八筜期应棁所得。 企业发生的某项费用或损失,按会计制度应当于 后期间确认为费用或损尖,但接税法规定可以从

时间性差异（二） ▪时间性差异主要有以下几种类型： ➢企业获得的某项收益，按会计制度应当确认为当期 收益，但按税法需待以后期间确认为应税所得。 ➢企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当确 认为当期费用或损失，但按税法需待以后期间从应 税所得中扣减。 ➢企业获得的某项收益，按会计制度应当于以后期间 确认为收益，但按税法规定需计入当期应税所得。 ➢企业发生的某项费用或损失，按会计制度应当于以 后期间确认为费用或损失，但按税法规定可以从当 期应税所得中扣减

F 丝财分会》一到润及分配 永久性差异(一) 永久性差异是指税法与会计准则、制 度在确认收益、费用和损失时的口径不同 而产生的税前会计利润与应纳税所得额的 差异。其特点是:该种差异产生在某一会 计期间,但不会在以后某期或若干期间转

永久性差异（一） ▪ 永久性差异是指税法与会计准则、制 度在确认收益、费用和损失时的口径不同 而产生的税前会计利润与应纳税所得额的 差异。其特点是：该种差异产生在某一会 计期间，但不会在以后某期或若干期间转 回

F 丝财分会》一到润及分配 永久性差异() 按会计制度核算时确认为收益,但按税法 规定不确认为收益 按照会计制度应当确认为费用或损失,但 按税法规定不得在所得税前扣除。 按会计制度不确认为收益,但按税法规定 可确认为收益。 按会计制度不确认为费用或损失,但按税 法规定允许税前扣除

永久性差异（二） ▪ 按会计制度核算时确认为收益，但按税法 规定不确认为收益。 ▪ 按照会计制度应当确认为费用或损失，但 按税法规定不得在所得税前扣除。 ▪ 按会计制度不确认为收益，但按税法规定 可确认为收益。 ▪ 按会计制度不确认为费用或损失，但按税 法规定允许税前扣除

F 丝财分会》一到润及分配 所得税的核算(一) 应付税款法 指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额,按 照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用 的方法。 特点 >本期发生的时间性差异对所得税的影响不单独核算 与当期发生的永久性差异同样处理。 >本期的所得税费用等于本期的应交所得税

所得税的核算（一） ▪应付税款法 ➢指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按 照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用 的方法。 ▪特点 ➢本期发生的时间性差异对所得税的影响不单独核算， 与当期发生的永久性差异同样处理。 ➢本期的所得税费用等于本期的应交所得税