西南财经大学：《财务会计》 第二章 货币资金

第二章货币资金 ●第一节现金 第二节银行存款 第三节其他货币资金

第二章 货币资金 • 第一节 现金 • 第二节 银行存款 • 第三节 其他货币资金

第二章货币资金 学习提要 1.熟悉现金的定义、使用范围和会计处理 2.明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计 处理; 3.明确其它货币资金的内容极其会计处理;

第二章 货币资金 学习提要 1．熟悉现金的定义、使用范围和会计处理 2．明确银行存款的结算种类及其银行存款的会计 处理； 3．明确其它货币资金的内容极其会计处理；

本章教学的重点、难点 现金的管理 2.银行存款的管理 3.其它货币资金的核算

本章教学的重点、难点 1．现金的管理 2. 银行存款的管理 3． 其它货币资金的核算

现金 货币资金及其种类 二、现金的管理和核算

第一节 现金 ►一、 货币资金及其种类 ► 二、 现金的管理和核算

货币资金及其种类 (一)货币资金的概念 它是企业拥有的处于货币形态的资产 (二)货币资金的种类 现金 货币资金存放地点一银行存款 其他货币资金

一、 货币资金及其种类 ▪ （一）货币资金的概念 ▪ 它是企业拥有的处于货币形态的资产 ▪ （二）货币资金的种类 ▪ 现金 ▪ 货币资金 存放地点 银行存款 ▪ 其他货币资金

现金的管理和核算 ()现金的定义 现金的定 狭义:指企业的库存现金 广义:指库存现金、银行存款和 义(其他符合现金定义的票证 即现金等价物,一般指企业 持有的期限短、容易变现的 短期有价证券

二、 现金的管理和核算 (一)现金的定义 狭义：指企业的库存现金。 广义：指库存现金、银行存款和 其他符合现金定义的票证。 即现金等价物，一般指企业 持有的期限短、容易变现的 短期有价证券 现 金 的 定 义

现金的管理和核算 (二)现金的管理(现金的内控制度) 冷1控制的内容:收入搜制、支出控制、库存控制。 2.基本要点: 冷(1)视炙使用范围; 冷(2)钱帐分开; 冷(3)收文雨条线,除特殊需要外不得坐支; 冷(4)建立定额备用金制度; 冷(5)对库存现金棱定隈额,造行定期和不定期检查

二、 现金的管理和核算 ❖ （二）现金的管理（现金的内控制度） ❖ 1.控制的内容：收入控制、支出控制、库存控制。 ❖ 2. 基本要点： ❖ （1）规定使用范围； ❖ （2）钱帐分开； ❖ （3）收支两条线，除特殊需要外不得坐支； ❖ （4）建立定额备用金制度； ❖ （5）对库存现金核定限额，进行定期和不定期检查

三)现金的核算 1、凭证——观金收付款凭证 2、账簿——一现金日记账:三拦式(收、支、存) 现佥总账;三栏式(備、资、余 ■3、核算: 序时核算——登记现金日记帐 分类核算——一观金总分类算 现金明细算(按种) 4、核对: 账证核对——一日记与收、付款凭证; 账账核对——日记赇与总赇 n账实核对一目记账蜀库存现金

◼ （三）现金的核算 ◼ 1、凭证——现金收 付款凭证 ◼ 2、账簿——现金日记账：三栏式（收、支、存） ◼ 现金总账：三栏式（借、贷、余） ◼ 3、核算： ◼ 序时核算——登记现金日记帐 ◼ 分类核算——现金总分类核算 ◼ ——现金明细核算（按币种） ◼ 4、核对： ◼ 账证核对——日记帐与收、付款凭证； ◼ 账账核对——日记账与总账 ◼ 账实核对——日记账与库存现金

(四)现金清查的核算 1.清查目的 2.清查方法:实地盏点 3.清査结果:帳实相符、盘鱼、盘亏 4.清查结果的帐务处理:分雨步进行

（四）现金清查的核算 ❖ 1. 清查目的 ❖ 2. 清查方法：实地盘点 ❖ 3. 清查结果：帐实相符、盘盈、盘亏 ❖ 4. 清查结果的帐务处理：分两步进行

4.现金清查结果的会计处理 第一步:调整账簿记录 发现盘盈时 備;观金 资待处理财产损溢 待处理脆动财产损遥 发现盘亏时 错:待处理财产损 一待处理流动财产损遥 资:现金

4. 现金清查结果的会计处理 • 第一步：调整账簿记录 • 发现盘盈时 • 借: 现金 • 贷: 待处理财产损溢 • ——待处理流动财产损溢 • 发现盘亏时 • 借: 待处理财产损溢 • ——待处理流动财产损溢 • 贷: 现金