呼和浩特职业学院：《审计原理与实务》课程教学资源（授课教案）第三章 管理层认定与审计目标

第三章管理层认定与审计目标 目的与要求： 熟悉管理层、治理层及注册会计师的责任 掌握审计的目标及管理层认定 重点与难点： 审计的目标 管理层的认定 课 2学时 导入： 虚假会计信息的提供影响了会计信息使用者的决策，从而导致错误决策并带来严 重后果。究章谁之过，对此谁来买单？ 第 一节管理层的责任、治理层的责在与注册会计师的责任 一、管理层责任 1、管理层：对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 2、管理层的责任： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 管理层对编制财务报表的责任（俱体） ①选择适用的会计准则（会计制度）， ②选择和运用恰当的会计政策。 ③作出合理的会计估计。 ④设计、实施和维护内部控制 按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见 四、管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的关系 注册会计师的责任不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二节管理层认定 一管理层认定的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。 明确的认定： 1,记录的货币资金是存在的： 2.记录的货币资金的正确余额是500000元。 隐含的认定： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中： 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有： 3.货币资金的使用不受任何限制」 二、 管理层认定的类别 与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生（防止高估） 2完整性（防止低估）

第三章 管理层认定与审计目标 目的与要求： 熟悉管理层、治理层及注册会计师的责任 掌握审计的目标及管理层认定 重点与难点： 审计的目标 管理层的认定 课时： 2 学时 导入： 虚假会计信息的提供影响了会计信息使用者的决策，从而导致错误决策并带来严 重后果。究竟谁之过，对此谁来买单？ 第一节 管理层的责任、治理层的责任与注册会计师的责任 一、管理层责任 1、管理层： 对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 2、管理层的责任： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 管理层对编制财务报表的责任 (具体)： ① 选择适用的会计准则(会计制度)。 ② 选择和运用恰当的会计政策。 ③ 作出合理的会计估计。 ④ 设计、实施和维护内部控制。 二、治理层的责任 三、注册会计师的责任 按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。 四、管理层、治理层的责任与注册会计师的责任之间的关系 注册会计师的责任不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 第二节 管理层认定 一、管理层认定 的含义 被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。 明确的认定： 1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是 500 000 元。 隐含的认定 ： 1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥有； 3.货币资金的使用不受任何限制。 二、管理层认定的类别 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生（防止高估） 2.完整性（防止低估）

3.准确性 4哉止 5.分类 (二)与期末账户余额相关的认定类别 1存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 小金库（见案例集） (三)与列报相关的认定类别 1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性 4,准确性和计价。 第三节审计目标 一、审计总目标 国家审计：点实性、合法性、效盗性 内部审计：真实性 合法性、效益性 注册会计师审计：对财务报表的合法性、公允性发表审计意见 注册会计师财务报表审计总目标 1.合法性一被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 2.公允性一被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现 金流量 二、具体审计目标 审计总目标 各项具体审计目标 (一)与各类交易和事项相关的审计目标 1发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类 (二)与期末账户余额相关的审计目标 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊

3.准确性 4.截止 5.分类 （二）与期末账户余额相关的认定类别 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊 小金库（见案例集） （三）与列报相关的认定类别 1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。 第三节 审计目标 一、审计总目标 国家审计：真实性、合法性、效益性 内部审计：真实性、合法性、效益性 注册会计师审计：对财务报表的合法性、公允性发表审计意见 注册会计师财务报表审计总目标 1. 合法性-被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。 2.公允性-被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现 金流量 二、具体审计目标 审计总目标 各项具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 1.发生 2.完整性 3.准确性 4.截止 5.分类 （二）与期末账户余额相关的审计目标 1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊