呼和浩特职业学院：《审计原理与实务》课程教学资源（授课教案）第六章 审计业务约定书与审计计划

第六章审计业务约定书与审计计划 目的与要求 了解审计业务约定书的内容与格式 掌握审计计划 重点与难点： 审计计划 总体审计策略 课时： 2学时 ·导入 “预则立，不预则废” 在实施审计程序之前做充分的审计计划对于审计成败是至关重要的。 第一节审计业务约定书 审计业务约定书： 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、 审计目标和业务范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 一、审计业务约定书的作用 1.增进会计师事务所与 计单位之间的了解 2.作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情 况的依据。 3.是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。 二、审计业务约定书的基本内容 1业条指围与由日标 2.管理层对财务报表的责任 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4.注册会计师的责任。 5.执行审计工作的安排 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着 某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 8管理层为注册会计师提供必要的会工作条件和协助。 9.注册计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信总。 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予与书面确认。 11注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 12.审计收费。 第二节审计计划 ·审计计划： 注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做 出的安推。 项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作，利用其经验和见解， 以提高计划过程的效率和效果。 ·罗丝会计师事务所的审计计划（见案例集） 一、总体审计策略

第六章 审计业务约定书与审计计划 • 目的与要求： 了解审计业务约定书的内容与格式 掌握审计计划 重点与难点： 审计计划 总体审计策略 • 课时： 2 学时 • 导入： “预则立，不预则废” 在实施审计程序之前做充分的审计计划对于审计成败是至关重要的。 第一节 审计业务 约定书 审计业务约定书： 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、 审计目标和业务范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 一、审计业务约定书的作用 1.增进会计师事务所与被审计单位之间的了解。 2.作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情 况的依据。 3.是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。 二、审计业务约定书的基本内容 1.业务范围与审计目标。 2.管理层对财务报表的责任。 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 4.注册会计师的责任。 5.执行审计工作的安排。 6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着 某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 8.管理层为注册会计师提供必要的会工作条件和协助。 9.注册计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 10.管理层对其作出的与审计有关的声明予与书面确认。 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 12.审计收费。 第二节 审计计划 • 审计计划： 注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做 出的安排。 • 项目负责人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作，利用其经验和见解， 以提高计划过程的效率和效果。 • 罗丝会计师事务所的审计计划（见案例集） 一、总体审计策略

内容： 1审计工作范围 2.审计业务时间安排 3.审计工 方向 4.审计资 向具体审计领域调配什么资源、调配多少，何时调配，如何管理 二、具体审计计划 内容 险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序 3.计划实施的其他审计程序 ·案例：类国罗丝会计师事务所对联区集团租赁公司的审计（见案例集） ·注意： 1.注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通，但 要保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层预见而损害审计工作的有 效性。 2独立制订审计计划仍然是注册会计师的责任。 3.审计计划并不是一成不变的，根据审计业务的实际情况及时修正、更新审计计划，贯 穿于整个审计过程， 4.总体审计策略和具体审计计划的内容、制定过程都紧密联系

内容 ： 1.审计工作范围 2.审计业务时间安排 3.审计工作方向 4.审计资源 向具体审计领域调配什么资源、调配多少，何时调配，如何管理 二、具体审计计划 内容： 1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序 3.计划实施的其他审计程序 • 案例：美国罗丝会计师事务所对联区集团租赁公司的审计（见案例集） • 注意： 1.注册会计师可以同被审计单位治理层、管理层就计划审计工作的某些情况进行沟通，但 要保持职业谨慎，以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层预见而损害审计工作的有 效性。 2.独立制订审计计划仍然是注册会计师的责任。 3.审计计划并不是一成不变的，根据审计业务的实际情况及时修正、更新审计计划，贯 穿于整个审计过程。 4.总体审计策略和具体审计计划的内容、制定过程都紧密联系