山东工商学院：《审计学》课程教学资源（PPT课件讲稿）第八章 审计测试中的抽样技术

第八章 审计测试中的抽样技术 2021/2/2 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 1 第八章 审计测试中的抽样技术

本章内容 今审计抽栏概述 抽样技术运用的原理 抽样技术在控制测试中的运用 抽样技术在实质性测试中的运用 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 2 本章内容 ❖ 审计抽样概述 ❖ 抽样技术运用的原理 ❖ 抽样技术在控制测试中的运用 ❖ 抽样技术在实质性测试中的运用

审计抽样概述 审计抽样指注册会计师在实施审计程序 时,从审计对象总体中选取一定数量的样本 进行测试,并根据测试结果,推断总体特征。 对审计抽样的理解: 审计抽样不同于详细审计,也不同于抽查,抽 查是一种技术。 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用,但 它并不是对于这些测试中的所有程序都适用。通常 不适用于询问、观察和分析性复核程序。 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 3 审计抽样概述 审计抽样指注册会计师在实施审计程序 时，从审计对象总体中选取一定数量的样本 进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。 审计抽样不同于详细审计，也不同于抽查，抽 查是一种技术。 对审计抽样的理解： 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但 它并不是对于这些测试中的所有程序都适用。通常 不适用于询问、观察和分析性复核程序

审计抽样的分类 按了解内容划分 属性抽样 变量抽样 审计抽样按决策依据划分 统计抽样 非统计抽样 2021/3 商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 4 审计抽样的分类 审计抽样 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样

统计和非统计抽样 两者的联系 >注册会计师执行审计测试,既可以运用统计抽样 也可以运用非统计抽样,两者还可以结合使用 >无论采用哪种抽样技术,注册会计师均要合理运 用专业判断; >只要运用的得当,均可获得充分适当的证据,但 也存在着一定程度的抽样风险和非抽样风险。 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 5 统计和非统计抽样 两者的联系 ： ➢注册会计师执行审计测试，既可以运用统计抽样， 也可以运用非统计抽样，两者还可以结合使用； ➢无论采用哪种抽样技术，注册会计师均要合理运 用专业判断； ➢只要运用的得当，均可获得充分适当的证据，但 也存在着一定程度的抽样风险和非抽样风险

统计和非统计抽样 两者的区别: 统计抽样是利用概率论法则来量化控制抽样 风险的。非统计抽样却无法量化控制抽样风险。 注意:运用统计抽样或是非统计抽样不影响 、审计程序的选择 2、单个样本项目证据的适当性 3、CPA对发现样本错误所作的反应 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 6 统计和非统计抽样 两者的区别： 统计抽样是利用概率论法则来量化控制抽样 风险的。非统计抽样却无法量化控制抽样风险。 注意：运用统计抽样或是非统计抽样不影响： 1、审计程序的选择 2、单个样本项目证据的适当性 3、CPA对发现样本错误所作的反应

运用统计抽样的理论依据 充分的数学依据 健全的内部控制制度 合理的经济依据 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 7 运用统计抽样的理论依据 ❖ 充分的数学依据 ❖ 健全的内部控制制度 ❖ 合理的经济依据

属性抽样和变量抽样 属性抽样:测定总体特征发生频率的方法, 适用于控制测试。 变量抽样估计总体金额的方法,适用于实 质性测试。 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 8 属性抽样和变量抽样 ❖ 属性抽样：测定总体特征发生频率的方法， 适用于控制测试。 ❖ 变量抽样：估计总体金额的方法，适用于实 质性测试

审计抽样的环节 样本的设计D 样本的选取 样本的检查 抽样结果的评价 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 9 审计抽样的环节 样本的检查 样本的选取 样本的设计 抽样结果的评价

样本的设计 样本设计围绕以下工作进行 样本性质 样本量 抽样组织方式 抽样工作质量 2021/22 山东工商学院会计学院

2021/2/2 山东工商学院会计学院 10 样本的设计 样本设计围绕以下工作进行： 样本性质 样本量 抽样组织方式 抽样工作质量