清华大学出版社：《税收筹划》课程教学资源（PPT课件讲稿，共十一章，主编：李淑娟）

税收筹划 主编:李淑娟 制作:李晓新 2009年12月

税收筹划 第一章 税收筹划概述 第二章 税收筹划的动因 第三章 税收筹划的基本工作程序 第四章 税收筹划的基本方法 第五章 增值税的税收筹划

税收筹划 第六章 消费税的税收筹划 第七章 营业税的税收筹划 第八章 关税的税收筹划 第九章 企业所得税的税收筹划 第十章 个人所得税的税收筹划 第十一章 其他税种的税收筹划

第一章税收筹划概述 第一节税收筹划的含义 第二节税收筹划的基本原则 第三节税收筹划的分类 第四节税收筹划的效应

第一节税收筹划的含义 税收筹划的概念 税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。 税收筹划是指在纳税行为发生之前,在 不违反法律、法规(税法及其他相关法律 法规)的前提下,通过对纳税主体(法人 或自然人)的经营活动或投资行为等涉税 事项做出事先安排,以达到少缴税和递延 缴纳目标的一系列谋划活动

第一节税收筹划的含义 税收筹划与偷税、避税 (一)税收筹划与偷税的区别 1、经济行为 2、行为性质 3、法律后果 4、对税法的影响

第一节税收筹划的含义 (二)税收筹划与避税的关系 避税( tax avoidance)是指纳税人利 用税法漏洞或者缺陷钻空取巧,通过对经 营及财务活动的精心安排,以期达到纳税 负担最小的经济行为

第一节税收筹划的含义 我国现行税法中也已有了被税务专业界 称为反避税条款的内容。由于避税是纳税 人在不违法的情况下,利用税法的漏洞和 缺陷来减少纳税,所以我国对避税并没有 规定法律责任,但还是采取了可以对纳税 人进行强制调整,要求纳税人补缴税款的 反避税措施

第一节税收筹划的含义 避税是纳税人利用税法上的漏洞和不成 熟之处,打“擦边球”,钻税法的空子 通过对其经济行为的巧妙安排,来谋取不 正当的税收利益。而纳税筹划则是遵照国 家税法的规定和遵循政府的税收立法意图, 在纳税义务确立之前为了省税所作的对投 资、经营、财务活动的事先安排

第一节税收筹划的含义 需要指出的是,虽然理论上避税和税收 筹划有所不同,但在税收筹划的具体实施 中,却充斥着利用税法缺陷进行的所谓 “非违法”的行为。行为者坚持法律只承 认事实,不承认应该;人是“经济人”, 出发点是利己的,不能强求纳税人动机的 “利他性”。因此,作为不同利益的代表 者,税收征收机关和会计师及企业税务顾 问在不少涉税行为是否属于“避税”等问 题上还存在分歧