北方工业大学：个人所得税法及实施条例培训（PPT讲稿）

个人所得税法及实施条例培训· 北方工业大学财务处 2019.3.19

个人所得税法及实施条例培训 北方工业大学财务处 2019.3.19

01几个概念问题

01 几个概念问题

新个人所得税法纳税人 ◆纳税人 ●居民个人:有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中 国境内居住累计满一百八十三天 ●非居民个人:无住所不居住,或者无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计不满一百八十三天 ◆纳税义务 ●居民个人:境内、境外所得 ●非居民个人:境内所得

新个人所得税法纳税人 ◆纳税人 ⚫居民个人：有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中 国境内居住累计满一百八十三天 ⚫非居民个人：无住所不居住，或者无住所而一个纳税年 度内在中国境内居住累计不满一百八十三天 ◆纳税义务 ⚫居民个人：境内、境外所得 ⚫非居民个人：境内所得

个人综合所得计税方式 ·第十一条居民个人取得综合所得,按年计算个人所得税;有扣缴义务人的, 由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的,应当在取 得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务 院税务主管部门制定。 注:现个人所得税有9个税目,分别是:(1)工资、薪金所得;(2)劳务报酬 所得;(3)稿酬所得;(4特许权使用费所得;(5)经营所得;(6)利息、股息、 红利所得;(7)财产租赁所得;(8)财产转让所得;(9)偶然所得。 其中,前4项统称为“综合所得

个人综合所得计税方式 • 第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的， 由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取 得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务 院税务主管部门制定。 注：现个人所得税有9个税目，分别是：(1)工资、薪金所得；(2)劳务报酬 所得；(3)稿酬所得；(4)特许权使用费所得；(5)经营所得；(6)利息、股息、 红利所得；(7)财产租赁所得；(8)财产转让所得；(9)偶然所得。 其中，前4项统称为“综合所得

个人综合所得汇算清缴 实施条例第二十五条取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括 (一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过6万元; (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所 得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元; (三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额; (四)纳税人申请退税。 纳税人申请退税,应当提供其在中国境内开设的银行账户,并在汇算清缴地 就地办理税款退库。 汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定

个人综合所得汇算清缴 • 实施条例第二十五条 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括： （一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额 超过6万元； （二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所 得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元； （三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额； （四）纳税人申请退税。 纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地 就地办理税款退库。 汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定

··02专项附肌扣除政策

02 专项附加扣除政策

专项附加扣除政策的总体情况 实施安排: 六项专项附加扣除政策开始实施日期是2019年1月1日。 还需要特别向大家说明的是,享受专项附加扣除政策,需要履行一定的程序。比如,需要采集个 人有关专项附加扣除的信息、单位还需要结合工资计划、工资发放计算应扣缴的税款等等。为确保大 家能够及时享受到专项附加扣除政策,税务部门进行了提前安排部署,具体如下: 向广大个人纳税人发放统一的信息采集电子模板,纳税人可以开始填报享受专项附加扣政策所必 需的有关个人信息 升级扣缴端软件,扣缴单位可以据此导入前期采集的专项附加扣除电子模板,计算工资和应当代 扣的个人所得税。 2019年1月1日,推出供个人纳税人使用的手机APP软件及WEB端软件

1 实施安排： 六项专项附加扣除政策开始实施日期是 2019 年 1 月 1 日。 还需要特别向大家说明的是，享受专项附加扣除政策，需要履行一定的程序。比如，需要采集个 人有关专项附加扣除的信息、单位还需要结合工资计划、工资发放计算应扣缴的税款等等。为确保大 家能够及时享受到专项附加扣除政策，税务部门进行了提前安排部署，具体如下： 向广大个人纳税人发放统一的信息采集电子模板，纳税人可以开始填报享受专项附加扣政策所必 需的有关个人信息。 升级扣缴端软件，扣缴单位可以据此导入前期采集的专项附加扣除电子模板，计算工资和应当代 扣的个人所得税。 2019 年 1 月 1 日，推出供个人纳税人使用的手机APP 软件及 WEB 端软件 专项附加扣除政策的总体情况 1 7

专项附加扣除政策的总体情况 办理途径: 两种主要途径 (1)由单位按月发工资预扣税款时办理。除大病医疗以外,对其他五项扣除,您可以选择在单位 发放工资薪金时,按月享受专项附加扣除政策。 (2)自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。一般来讲,有以下情形之一的,您可以选择在次 年3月1日至6月30日内,自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加扣除,税 款多退少补;①不愿意通过单位办理扣除的;②没有工资、薪金所得,但有劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得的;③有大病医疗支出项目的;④纳税年度内未享受或未足额享受专项附加扣除的 等其他情形。如果同时有两个以上发工资的单位,那么对同一个专项附加扣除项目,在一个纳税年度 内,您只能选择从其中的一个单位办理扣除

1 办理途径： 两种主要途径 （1）由单位按月发工资预扣税款时办理。除大病医疗以外，对其他五项扣除，您可以选择在单位 发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。 （2）自行在年度综合所得汇算清缴申报时办理。一般来讲，有以下情形之一的，您可以选择在次 年 3 月 1 日至 6 月 30 日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时进行专项附加扣除，税 款多退少补；①不愿意通过单位办理扣除的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未享受或未足额享受专项附加扣除的 等其他情形。如果同时有两个以上发工资的单位，那么对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度 内，您只能选择从其中的一个单位办理扣除。 专项附加扣除政策的总体情况 1 8

个人所得税法及实施条例 法律法规及政策文件个人所得税专项附加扣除暂行办法(国发201841号) 个人所得税专项附加扣除操作办法(国家税务总局公告2018年60号) 查什么 个人所得税扣缴申报管理办法(国家税务总局公告2018年61号 个人所得税专项附加扣除指引 查政策 辅导培训教材材料(个人所得税专项附加扣除采集表(纸质&电子模板) 上鄂查国家税务总局官网www.chinatax.gov.cn 各省税务局官网 上动任职受雇单位 当地税务局 纸质表,税务局网站下载 专项附加扣除 七办扣除 办税服务厅领取 怎么办 电子模板找单位取得 税务局网站下载 怎么填 手机APP“个人所得税 同上、掌上办 2018年12月31日正式发布)各省电子税务局 12366纳税服务热线 有疑问 D办稅服务厅 D税务总局热线010-63418840/63418841

专项附加扣除政策的总体情况 信息资料: 不论由单位办理扣除,还是自行申报办理扣除,您都需要如实填写《个人所得税专项附加扣除信 息表》。 如果在单位办理专项附加扣除,扣除信息发生了变化,您需要及时将变化信息进行更新,并提交 单位按照新信息办理扣除。并且,每年12月份,要时次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并提交 给单位;如未及时确认,单位将于次年1月起会暂停办理扣除,经您确认后再继续办理 专项附加扣除相关佐证资料,您须要在次年的汇算清缴期(即3月1日至6月30日)结束后五 年内留存备査;按照规定,您要为提供或确认的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责

1 信息资料： 不论由单位办理扣除，还是自行申报办理扣除，您都需要如实填写《个人所得税专项附加扣除信 息表》。 如果在单位办理专项附加扣除，扣除信息发生了变化，您需要及时将变化信息进行更新，并提交 单位按照新信息办理扣除。并且，每年12 月份，要对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并提交 给单位；如未及时确认，单位将于次年1 月起会暂停办理扣除，经您确认后再继续办理。 专项附加扣除相关佐证资料，您须要在次年的汇算清缴期（即 3 月 1 日至 6 月 30 日）结束后五 年内留存备查；按照规定，您要为提供或确认的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。 专项附加扣除政策的总体情况 1 10