《纳税会计实务》课程教学资源（PPT课件讲稿）学习情境四 营业税

学习情境四营业税

学习情境四 营业税

学习目标 >能力目标 通过本章的学习,熟悉营业税的计税 依据,掌握营业税的计税方法。 >知识目标 了解营业税的基本概念及其原理。 记清营业税的征税范围和税率。 正确掌握营业税的计税方法

学习目标 ➢ 能力目标 ◼ 通过本章的学习，熟悉营业税的计税 依据，掌握营业税的计税方法 。 ➢ 知识目标 ◼ 了解营业税的基本概念及其原理。 ◼ 记清营业税的征税范围和税率。 ◼ 正确掌握营业税的计税方法

重点与难点 分清营业税与增值税征税范围的区别 营业税的税目、税率 营业税的计税依据

重点与难点 ◼ 分清营业税与增值税征税范围的区别。 ◼ 营业税的税目、税率。 ◼ 营业税的计税依据

引入案例 李大是广州市某运输公司的老板,几年经营下 来,公司有了一定的起色,但是随着油价的不 断提升,公司的运输成本也在提高。有一天, 当他看到会计的纳税报表时,发现会计在计算 营业税时竞然没有把油费从收入中扣除,于是 命令会计今后在报税时一定要把油费扣减,以 节约成本。之后的两个月里,公司的利润水平 果然有所提高。但是好景不长,正当李大为自 己的聪明暗自得意时,却接到了税务机关的通 知。结果经税务机关的调查取证,李大不但要 补交公司少缴的营业税和滞纳金,还被罚了款 李大觉得冤!

引入案例 ◼ 李大是广州市某运输公司的老板，几年经营下 来，公司有了一定的起色，但是随着油价的不 断提升，公司的运输成本也在提高。有一天， 当他看到会计的纳税报表时，发现会计在计算 营业税时竟然没有把油费从收入中扣除，于是 命令会计今后在报税时一定要把油费扣减，以 节约成本。之后的两个月里，公司的利润水平 果然有所提高。但是好景不长，正当李大为自 己的聪明暗自得意时，却接到了税务机关的通 知。结果经税务机关的调查取证，李大不但要 补交公司少缴的营业税和滞纳金，还被罚了款。 李大觉得冤！

引入案例 >案例思考: 1.你觉得李大冤吗? 2.运输公司在计征营业税时,作 为成本的油费可以从收入中扣减吗?

引入案例 ➢案例思考： ◼ 1．你觉得李大冤吗？ ◼ 2．运输公司在计征营业税时，作 为成本的油费可以从收入中扣减吗？

知识链接 a营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务,转 让无形资产和销售不动产的行为为课税对 象征收的一种税。 营业税的特点: 1.征税范围广阔 2.按行业设计税目税率,税负较为合理 3.具有收入的稳定性,计算简便,方便征 管

◼ 营业税 ◼ 营业税是对在我国境内提供应税劳务，转 让无形资产和销售不动产的行为为课税对 象征收的一种税。 ◼ 营业税的特点： ◼ 1．征税范围广阔 ◼ 2．按行业设计税目税率，税负较为合理 ◼ 3．具有收入的稳定性，计算简便，方便征 管 ➢知识链接

项目一营业税的征税范圉 9个税目

项目一 营业税的征税范围 9个税目

“境内”的含义 (1)提供或者接受劳务的单位或者个人 在境内 ■(2)在境内载运旅客或货物出境 (3)在境内组织游客出境旅游 (4)所转让的无形资产(不含土地使用 权)的接受单位或者个人在境内 (5)所转让或者出租土地使用权的土地 在境内

一、“境内”的含义 ◼ （1）提供或者接受劳务的单位或者个人 在境内 ◼ （2）在境内载运旅客或货物出境 ◼ （3）在境内组织游客出境旅游 ◼ （4）所转让的无形资产（不含土地使用 权）的接受单位或者个人在境内 ◼ （5）所转让或者出租土地使用权的土地 在境内

(6)所销售或者出租的不动产在境内 (7)境内保险机构提供的保险业务 (8)境外保险机构以境内的物品为标的 提供的保险劳务 【特别关注】境内提供保险劳务:一是 指境内保险机构为境内标的物提供的保 险,不包括境内保险机构为出口货物提 供的保险;二是指境外保险机构以在境 内的物品为标的物所提供的保险

◼ （6）所销售或者出租的不动产在境内 ◼ （7）境内保险机构提供的保险业务 ◼ （8）境外保险机构以境内的物品为标的 提供的保险劳务 ◼ 【特别关注】境内提供保险劳务：一是 指境内保险机构为境内标的物提供的保 险，不包括境内保险机构为出口货物提 供的保险；二是指境外保险机构以在境 内的物品为标的物所提供的保险

【链接1】对中华人民共和国境内(以下 简称境内)单位或者个人提供的国际运 输劳务免征营业税。 链接2】境外单位或个人在境外向 境内单位或个人提供的国际通信服务 (包括国际间通话服务、移动电话国际 漫游服务、移动电话国际互联网服务 国际间短信互通服务、国际间彩信互通 服务),不属于营业税征税范围,不征 收营业税。 2021/2/10 陈燕明、唐月成主编

2021/2/10 陈燕明、唐月成 主编 10 ◼ 【链接1】对中华人民共和国境内（以下 简称境内）单位或者个人提供的国际运 输劳务免征营业税。 【链接2】境外单位或个人在境外向 境内单位或个人提供的国际通信服务 （包括国际间通话服务、移动电话国际 漫游服务、移动电话国际互联网服务、 国际间短信互通服务、国际间彩信互通 服务），不属于营业税征税范围，不征 收营业税