吉林大学：《税收管理》课程电子教案（PPT课件）第十二章 税务行政处罚

第十二章税务行政处罚 本章将阐述以下几个问题： 1. 税务行政处罚的概念、原则、作用和种类 是什么？ 2.税务行政处罚应遵循什么样的处理程序？ 3.税务机关在税务行政处罚中应承担哪些法 律责任？

第十二章 税务行政处罚 本章将阐述以下几个问题： 1. 税务行政处罚的概念、原则、作用和种类 是什么？ 2. 税务行政处罚应遵循什么样的处理程序？ 3. 税务机关在税务行政处罚中应承担哪些法 律责任？

第一节 税务行政处罚概述

第一节 税务行政处罚概述

税务行政处罚的概念 是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对 违反税收法律、行政法规和规章，沿未构成犯 罪的税收当事人（纳税人、扣缴义务人或其他 当事人)给予税务行政制裁的具体行政行为 税务行政处罚是行政处罚的组成部分，其法律 依据为>和 >。另 税务总局还颁布实施了>和>

税务行政处罚的概念 • 是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对 违反税收法律、行政法规和规章，沿未构成犯 罪的税收当事人（纳税人、扣缴义务人或其他 当事人）给予税务行政制裁的具体行政行为。 • 税务行政处罚是行政处罚的组成部分，其法律 依据为＜＜中华人民共和国行政处罚法＞＞和 ＜＜中华人民共和国税收征收管理法＞＞。另 税务总局还颁布实施了＜＜税收案件取证与处 罚决定公开制度实施办法＞＞和＜＜税务行政 听证程序实施办法＞＞

税务行政处罚的特点 税务行政处罚主体是依据法定权限所确定的具有行政 处罚权的税务机关。 2 税务行政处罚是对税收当事人违反税收法律规范行为 的制裁。制裁的手段包括经济处罚和行为处罚 3 税务行政处罚是对违反税收法律规范沿未构成犯罪的 税务当事人的制裁。 4. 税务行政处罚的目的是保障和监督税务机关有效实施 税收管理，维护国家的税收利益，保护纳税人以及其 他税务当事人的合法权益，同时也为了惩戒违法者， 使其不触犯税法

税务行政处罚的特点 1. 税务行政处罚主体是依据法定权限所确定的具有行政 处罚权的税务机关。 2. 税务行政处罚是对税收当事人违反税收法律规范行为 的制裁。制裁的手段包括经济处罚和行为处罚。 3. 税务行政处罚是对违反税收法律规范沿未构成犯罪的 税务当事人的制裁。 4. 税务行政处罚的目的是保障和监督税务机关有效实施 税收管理，维护国家的税收利益，保护纳税人以及其 他税务当事人的合法权益，同时也为了惩戒违法者， 使其不触犯税法

税务行政处罚的原则 公正、公开的原则。它是税务行政处罚的基本原则 公正体现在实施税务行政处罚要以事实为依据，以法 律为准绳。处罚公正贯穿于税务行政处罚设定、实施 的始终。公开是对违法行为给予行政处罚的规定必须 公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据 2 依法治税的原则。它既是税收最基本的原则，也是税 务行政处罚的重要原则。包括处罚设定依法、处罚实 施依法和处罚选用依法等。 3 处罚与教育相结合的原则。实行惩戒处罚与说服教育 相结合的原则是税务行政处罚的特色 4 处罚与救济相结合的原则。是税务行政处罚的保障措 施，不利于维护纳税人的合法权益

税务行政处罚的原则 1. 公正、公开的原则。它是税务行政处罚的基本原则。 公正体现在实施税务行政处罚要以事实为依据，以法 律为准绳。处罚公正贯穿于税务行政处罚设定、实施 的始终。公开是对违法行为给予行政处罚的规定必须 公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据。 2. 依法治税的原则。它既是税收最基本的原则，也是税 务行政处罚的重要原则。包括处罚设定依法、处罚实 施依法和处罚选用依法等。 3. 处罚与教育相结合的原则。实行惩戒处罚与说服教育 相结合的原则是税务行政处罚的特色。 4. 处罚与救济相结合的原则。是税务行政处罚的保障措 施，不利于维护纳税人的合法权益

税务行政处罚的作用 1.税务行政处罚有利于保障国家财政收入。 2. 税务行政处罚有利于发挥税收调控功能。 3. 税务行政处罚有利于增强全民纳税观念。 4.税务行政处罚有利于促进税收法制建设

税务行政处罚的作用 1. 税务行政处罚有利于保障国家财政收入。 2. 税务行政处罚有利于发挥税收调控功能。 3. 税务行政处罚有利于增强全民纳税观念。 4. 税务行政处罚有利于促进税收法制建设

税务行政处罚的种类（一） 税务行政处罚是行政处罚的一种，法律依据是 行政处罚法和税收征收管理法，主体是税务机 关，即必须是具有执法主体资格的各级税务机 关，客体是违反法律、法规的管理相对人。具 体涉及税务领域的行政处罚主要有以下几种 1. 责令限期改正。主要适用于情节轻微或尚未构 成实际危害后果的行为，是一种较轻的处罚形 式。责令限期改正，既可以起到教育的作用， 又具有一定的处罚作用，因而为税收法律、法 规广泛采用

税务行政处罚的种类（一） • 税务行政处罚是行政处罚的一种，法律依据是 行政处罚法和税收征收管理法，主体是税务机 关，即必须是具有执法主体资格的各级税务机 关，客体是违反法律、法规的管理相对人。具 体涉及税务领域的行政处罚主要有以下几种： 1. 责令限期改正。主要适用于情节轻微或尚未构 成实际危害后果的行为，是一种较轻的处罚形 式。责令限期改正，既可以起到教育的作用， 又具有一定的处罚作用，因而为税收法律、法 规广泛采用

税务行政处罚的种类（二） 2.罚款。这是对违反税收法律、法规，不履行法定义务 的当事人的一种经济上的处罚。由于罚款既不影响被处 罚人的人身自由及其合法活动，又能起到对违法行为惩 戒的作用，因而是税务行政处罚中应有最广的一种。 3.没收财产。具体不两种情况：一是对相对一方当事人 非法所得的财物的没收。二是财物虽系相对一方当事人 所有，但因其用于非法活动而被没收。 4.收缴未用发票和暂停供应发票。 5.停止出口退税权

税务行政处罚的种类（二） 2. 罚款。这是对违反税收法律、法规，不履行法定义务 的当事人的一种经济上的处罚。由于罚款既不影响被处 罚人的人身自由及其合法活动，又能起到对违法行为惩 戒的作用，因而是税务行政处罚中应有最广的一种。 3. 没收财产。具体不两种情况：一是对相对一方当事人 非法所得的财物的没收。二是财物虽系相对一方当事人 所有，但因其用于非法活动而被没收。 4. 收缴未用发票和暂停供应发票。 5. 停止出口退税权

第二节 税务行政处罚的管辖范围

第二节 税务行政处罚的管辖范围

税务行政处罚管辖概论 行政处罚的管辖是确定对某个行政违法行 为应由哪一级或者哪一个行政机关实施处 罚的法律制度。行政处罚的管辖应当解决 管辖的行政管理部门、管辖的行政机关级 别和管辖的具体行政机关。 就税务行政处罚管辖来看，税务行政处罚 的主体只能是税务机关，所要解决的只是 行政机关级别和具体行政机关的问题

税务行政处罚管辖概论 • 行政处罚的管辖是确定对某个行政违法行 为应由哪一级或者哪一个行政机关实施处 罚的法律制度。行政处罚的管辖应当解决 管辖的行政管理部门、管辖的行政机关级 别和管辖的具体行政机关。 • 就税务行政处罚管辖来看，税务行政处罚 的主体只能是税务机关，所要解决的只是 行政机关级别和具体行政机关的问题