吉林大学：《税收管理》课程电子教案（PPT课件）第九章 税务检查

第九章税务检查 本章将阐述以下几个问题 1.什么是税务检查？进行税务检查有什么 意义？ 2. 税务检查有哪些形式、特点、内容及方 法？ 3. 税务检查应遵循程序？ 4. 税务机关和纳税人在税务检查中依法享 有的权利和承担的义务有哪些？

第九章 税务检查 本章将阐述以下几个问题： 1. 什么是税务检查？进行税务检查有什么 意义？ 2. 税务检查有哪些形式、特点、内容及方 法？ 3. 税务检查应遵循程序？ 4. 税务机关和纳税人在税务检查中依法享 有的权利和承担的义务有哪些？

第一节 税务检查概述

第一节 税务检查概述

税务检查的概念 税务检查是税务管理的重要环节，是纳税监督的重要内 容，也是税收法律、法规贯彻执行的重要手段。 所谓税务检查，又称为纳税检查，是税务机关根据税收 法律、法规以及有关会计制度的规定，采取一定的组织 形式，运用一定的检查方法，对纳税人是否依法履行纳 税义务的情况情况进行检查和监督，以充分发挥税收职 能作用的一种管理活动。 税务检查包括对偷逃税等违法案件的查处、对避税案件 的查处以及对税务违章案件的查处

税务检查的概念 • 税务检查是税务管理的重要环节，是纳税监督的重要内 容，也是税收法律、法规贯彻执行的重要手段。 • 所谓税务检查，又称为纳税检查，是税务机关根据税收 法律、法规以及有关会计制度的规定，采取一定的组织 形式，运用一定的检查方法，对纳税人是否依法履行纳 税义务的情况情况进行检查和监督，以充分发挥税收职 能作用的一种管理活动。 • 税务检查包括对偷逃税等违法案件的查处、对避税案件 的查处以及对税务违章案件的查处

时税务检查的理解 税务检查的依据是国家税收法律、法规以及 会计制度的规定 其目的是监督纳税人依法履行纳税义务，促 使税务机关完善税收征收管理。 税务机关是税务检查的主体，代表国家行使 政治权力。 纳税人是税务检查的客体，依法接受税务机 关的检查和监督

对税务检查的理解 • 税务检查的依据是国家税收法律、法规以及 会计制度的规定。 • 其目的是监督纳税人依法履行纳税义务，促 使税务机关完善税收征收管理。 • 税务机关是税务检查的主体，代表国家行使 政治权力。 • 纳税人是税务检查的客体，依法接受税务机 关的检查和监督

税务检查的意义 1 通过税务检查，可以及时发现纳税人是否按照税收法 律、法规的规定履行了纳税义务，是否存在偷税、漏 税等逃避纳税义务的行为。 2. 通过税务检查，可以及时发现税收征管中存在的问题 和漏洞，促使税收征管工作得到进一步完善， 提高征 管质量和效率。 3. 通过税务检查，可以及时发现税收政策执行中存在的 问题，并针对存在的问题予以完善，实现税收政策目 标。 4. 通过税务检查，可民监督纳税人严格执行会计制度规 定，严肃财经法纪，促使企业加强经济核算

税务检查的意义 1. 通过税务检查，可以及时发现纳税人是否按照税收法 律、法规的规定履行了纳税义务，是否存在偷税、漏 税等逃避纳税义务的行为。 2. 通过税务检查，可以及时发现税收征管中存在的问题 和漏洞，促使税收征管工作得到进一步完善，提高征 管质量和效率。 3. 通过税务检查，可以及时发现税收政策执行中存在的 问题，并针对存在的问题予以完善，实现税收政策目 标。 4. 通过税务检查，可民监督纳税人严格执行会计制度规 定，严肃财经法纪，促使企业加强经济核算

税务检查形式 税务检查形式是指税务机关开展税务检 查的具体组织方式。 税务检查形式往往因检查时间、检查内 容和检查目的的不同而不同，主要有以 下几种： 1. 群众性检查 2. 专业性检查。 3. 联合性检查

税务检查形式 • 税务检查形式是指税务机关开展税务检 查的具体组织方式。 • 税务检查形式往往因检查时间、检查内 容和检查目的的不同而不同，主要有以 下几种： 1. 群众性检查。 2. 专业性检查。 3. 联合性检查

群众性检查 是通过税务机关组织纳税人自查或互查的方式， 来了解不同行业纳税人或同行业不同纳税人的纳 税义务履行情况，属一般性检查，有普查性质。 般由税务机关拟订检查提纲和检查要求，由企 业负责按规定实施检查，并将检查结果交税务机 关整理、归类，总结检查结果 这种检查形式优点在于检查范围广，发现及时， 使参加检查的纳税人受到税法的教育，但是也存 在流于形式、无法达到预期检查效果的缺陷

群众性检查 • 是通过税务机关组织纳税人自查或互查的方式， 来了解不同行业纳税人或同行业不同纳税人的纳 税义务履行情况，属一般性检查，有普查性质。 • 一般由税务机关拟订检查提纲和检查要求，由企 业负责按规定实施检查，并将检查结果交税务机 关整理、归类，总结检查结果。 • 这种检查形式优点在于检查范围广，发现及时， 使参加检查的纳税人受到税法的教育，但是也存 在流于形式、无法达到预期检查效果的缺陷

专业性检查 这种检查形式是税务机关组织税务人员 对纳税人的各项涉税事宜进行的全面检 查。 主要有以下三种形式： 1.日常检查 2. 专项检查 3.专案检查

专业性检查 • 这种检查形式是税务机关组织税务人员 对纳税人的各项涉税事宜进行的全面检 查。 • 主要有以下三种形式： 1. 日常检查 2. 专项检查 3. 专案检查

日常税务检查 它是税务机关依照税收法律、法规的规定，对纳税人履行纳税义 务情况所进行的常规检查，包括日常的税务稽核、税务检查和违 章处理。 税务稽核是税务机关对纳税人纳税申报资料进行审核的过程，以 确保税款申报的准确性。 税务检查是以纳税人会计核算资料为基础，运用不同的检查方法 对纳税人的纳税情况以及生产经营情况进行全面检查的过程，以 确保税款缴纳的准确性，实现应收尽收。 日常税务检查主要是检查纳税人履行纳税义务的情况，其主要目 的是确保税款及时入库，促使纳税人树立依法纳税的意识。 这种检查的优点在于能及时发现问题、迅速解决问题，但往往受 到检查人员政策水平和业务技能的制约，容易出现漏查现象

日常税务检查 • 它是税务机关依照税收法律、法规的规定，对纳税人履行纳税义 务情况所进行的常规检查，包括日常的税务稽核、税务检查和违 章处理。 • 税务稽核是税务机关对纳税人纳税申报资料进行审核的过程，以 确保税款申报的准确性。 • 税务检查是以纳税人会计核算资料为基础，运用不同的检查方法 对纳税人的纳税情况以及生产经营情况进行全面检查的过程，以 确保税款缴纳的准确性，实现应收尽收。 • 日常税务检查主要是检查纳税人履行纳税义务的情况，其主要目 的是确保税款及时入库，促使纳税人树立依法纳税的意识。 • 这种检查的优点在于能及时发现问题、迅速解决问题，但往往受 到检查人员政策水平和业务技能的制约，容易出现漏查现象

专顶税务检查 它是税务机关根据特定的目的和要求，依据征收 管理部门或其他信息部门提供的信息、数据资料 ,通过分类、分析，选取特定特定的检查对象进 行某个方面的或某些方面的检查，以实现特定的 检查目的。 这种检查形式适用于某些政策出台前的调查，或 由于发现某些企业存在疑点而专门对某行业的检 查 特点是检查的时间和人力比较集中，检查目的明 确，容易实现预期检查效果

专项税务检查 • 它是税务机关根据特定的目的和要求，依据征收 管理部门或其他信息部门提供的信息、数据资料 ，通过分类、分析，选取特定特定的检查对象进 行某个方面的或某些方面的检查，以实现特定的 检查目的。 • 这种检查形式适用于某些政策出台前的调查，或 由于发现某些企业存在疑点而专门对某行业的检 查。 • 特点是检查的时间和人力比较集中，检查目的明 确，容易实现预期检查效果