吉林大学：《税收管理》课程电子教案（PPT课件）第七章 税款征收

第七章税款征收 本章将阐述以下几个问题： 1. 税款的征收方式有哪些？ 2. 什么情况下将加收税款滞纳金？ 3. 如何办理延期纳税手续？ 4. 核定征税的对象包括哪些？ 5. 减免税制度的内容有哪些？ 6. 税收保全措施与执行措施的规定有哪些？

第七章 税款征收 本章将阐述以下几个问题： 1. 税款的征收方式有哪些？ 2. 什么情况下将加收税款滞纳金？ 3. 如何办理延期纳税手续？ 4. 核定征税的对象包括哪些？ 5. 减免税制度的内容有哪些？ 6. 税收保全措施与执行措施的规定有哪些？

第一节 税款征纳法律关系

第一节 税款征纳法律关系

税款征收概念 税款征收是指国家税务机关依照税收法 律、法规，将纳税人应税款项入库的执 法过程的总称 从纳税人角度看，税款征收的过程同时 也是税款缴纳的过程，它从一个侧面反 映了纳税人依法缴纳税款的遵法与守法 过程

税款征收概念 • 税款征收是指国家税务机关依照税收法 律、法规，将纳税人应税款项入库的执 法过程的总称。 • 从纳税人角度看，税款征收的过程同时 也是税款缴纳的过程，它从一个侧面反 映了纳税人依法缴纳税款的遵法与守法 过程

税款征纳法律关系的特征 1.税款征收主体的惟一性 2. 征纳双方的权利和义务的法定性 3.征纳双方的权利与义务的不对等性

税款征纳法律关系的特征 1. 税款征收主体的惟一性。 2. 征纳双方的权利和义务的法定性。 3. 征纳双方的权利与义务的不对等性

税款征收主体的惟一性 税务机关是行使税收征收权的惟一主体，其他 部门不能取而代之 >第29条规定，除税务机关 税务人员以及经税务机关依照法律、法规委托 的单位或个人外，任何单位和个人不得进行税 款征收活动。 >还指出，无论由任何部门查 处的案件，凡涉及税款的，其涉税部分必须交 由税务机关处理、统一入库

税款征收主体的惟一性 • 税务机关是行使税收征收权的惟一主体，其他 部门不能取而代之。 • >第29条规定，除税务机关， 税务人员以及经税务机关依照法律、法规委托 的单位或个人外，任何单位和个人不得进行税 款征收活动。 • >还指出，无论由任何部门查 处的案件，凡涉及税款的，其涉税部分必须交 由税务机关处理、统一入库

征纳双方的权利和义务 的法定性 在税收法律中，征纳双方的权利和义务是 由国家法律、法规预先确定的，任何单位 和个人不能自由设定或选择 特别是对于纳税人而言，其全称是纳税义 务人而非纳税权利人，只有在缴完税、依 法履行义务之后，才能获得相应权利

征纳双方的权利和义务 的法定性 • 在税收法律中， 征纳双方的权利和义务是 由国家法律、法规预先确定的，任何单位 和个人不能自由设定或选择。 • 特别是对于纳税人而言，其全称是纳税义 务人而非纳税权利人，只有在缴完税、依 法履行义务之后，才能获得相应权利

征纳双方的权利与义务 的不对等性 在税款征纳法律关系中，征纳双方的法律地位平等 但因为双方处于行政管理者与被管理者的关系之中， 所以双方的权利与义务不对等。表现在以下几点： 虽然税收法律、法规制定必须经过一定的民主程序， 但一经政府颁布，就为纳税人设定了依法纳税的义务 在具体征税中无须征求纳税人的同意。 2. 为了保证税款及时，足额入库，税务机关可以依法对 纳税人采取强制措施。 3. 税务机关在实行征税过程中，享有优先权。 4. 税务机关有处理法律关系争议的行政司法权

征纳双方的权利与义务 的不对等性 • 在税款征纳法律关系中，征纳双方的法律地位平等， 但因为双方处于行政管理者与被管理者的关系之中， 所以双方的权利与义务不对等。表现在以下几点： 1. 虽然税收法律、法规制定必须经过一定的民主程序， 但一经政府颁布，就为纳税人设定了依法纳税的义务 ，在具体征税中无须征求纳税人的同意。 2. 为了保证税款及时，足额入库，税务机关可以依法对 纳税人采取强制措施。 3. 税务机关在实行征税过程中，享有优先权。 4. 税务机关有处理法律关系争议的行政司法权

第二节 税款征纳的原则和方式

第二节 税款征纳的原则和方式

税款征收原则 1. 惟一主体原则 2. 税收法定原则 3. 税务机关不得违反法律、行政法规规定开征、停征、 多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 4. 税务机关征收税款必须遵守法定和法定程序的原则。 5. 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财 产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封 的收据或清单。 6. 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库 7 税款优先的原则

税款征收原则 1. 惟一主体原则。 2. 税收法定原则。 3. 税务机关不得违反法律、行政法规规定开征、停征、 多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。 4. 税务机关征收税款必须遵守法定和法定程序的原则。 5. 税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财 产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封 的收据或清单。 6. 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。 7. 税款优先的原则

税款优先原则 所谓税款优先原则即指纳税人缴纳税款优先于支付各 种款项和偿还各种债务。 >第一次在税收法律上确定了税款 优先的地位。税款优先原则包含了三层含义： 税收优先于无担保债权。但并不是优先于所有的无担 保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行 使税收优先权，如对破产企业，法律规定破产企业支 付给职工的工资，生活保障费等优先于税收。 2. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和 留置权的执行。 3.税收优先于罚款和没收非法所得

税款优先原则 • 所谓税款优先原则即指纳税人缴纳税款优先于支付各 种款项和偿还各种债务。 • ＜＜税收征管法＞＞第一次在税收法律上确定了税款 优先的地位。税款优先原则包含了三层含义： 1. 税收优先于无担保债权。但并不是优先于所有的无担 保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行 使税收优先权，如对破产企业，法律规定破产企业支 付给职工的工资，生活保障费等优先于税收。 2. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和 留置权的执行。 3. 税收优先于罚款和没收非法所得