吉林大学：《税收管理》课程电子教案（PPT课件）第十章 法律责任

第十章法律责任 本章将阐述以下几个问题： 1.什么是税收违法行为？税收违法法律责 任的概念是什么？有哪些种类？ 2. 税收违法行政法律责任的概念是什么？ 有哪些具体的责任内容？ 3. 税收违法刑事法律责任的概念是什么？ 有哪些具体的责任内容？

第十章 法律责任 本章将阐述以下几个问题： 1. 什么是税收违法行为？税收违法法律责 任的概念是什么？有哪些种类？ 2. 税收违法行政法律责任的概念是什么？ 有哪些具体的责任内容？ 3. 税收违法刑事法律责任的概念是什么？ 有哪些具体的责任内容？

第一节 税收法律责任概述

第一节 税收法律责任概述

税收法律责任概述 税收违法是指侵害税收法律关系的行为。其行为 主体既包括纳税主体，又包括征税主体，还包括 侵害税收法律关系的其他当事人。 税收违法处罚，是指税收法律关系中的主体由于 其行为违法行为，按照法律规定必须承担的消极 法律后果。 税收违法违法行为承担的法律责任形式包括行政 法律责任和刑事法律责任两大类

税收法律责任概述 • 税收违法是指侵害税收法律关系的行为。其行为 主体既包括纳税主体，又包括征税主体，还包括 侵害税收法律关系的其他当事人。 • 税收违法处罚，是指税收法律关系中的主体由于 其行为违法行为，按照法律规定必须承担的消极 法律后果。 • 税收违法违法行为承担的法律责任形式包括行政 法律责任和刑事法律责任两大类

第二节 税收违法行政法律责任

第二节 税收违法行政法律责任

税收违法 行政法律责任概述 所谓税收违法行政法律责任是指税收法律关 系主体违反税收管理法律、法规的规定，不 履行税收管理法律、法规所规定的义务，尚 不够承担刑事责任时所应承担的法律责任。 行政法律责任按其制裁形式是否涉及经济内 容，可以分为行政处分和行政处罚

税收违法 行政法律责任概述 • 所谓税收违法行政法律责任是指税收法律关 系主体违反税收管理法律、法规的规定，不 履行税收管理法律、法规所规定的义务，尚 不够承担刑事责任时所应承担的法律责任。 • 行政法律责任按其制裁形式是否涉及经济内 容，可以分为行政处分和行政处罚

>中 对行政法律责任的规定 >所规定法律责任的行政处 分形式按其违法程度，可以分为：警告、记大 过、降级、降职、留用查看、开除等，适用于 违反>中规定的自然人，包 括税务人员和其他违法人员 0 >规定的行政处罚的形式主 要有三种：罚款、没收违法所得和责令限期改 正

＜＜税收征管法＞＞中 对行政法律责任的规定 • ＜＜税收征管法＞＞所规定法律责任的行政处 分形式按其违法程度，可以分为：警告、记大 过、降级、降职、留用查看、开除等，适用于 违反＜＜税收征管法＞＞中规定的自然人，包 括税务人员和其他违法人员。 • ＜＜税收征管法＞＞规定的行政处罚的形式主 要有三种：罚款、没收违法所得和责令限期改 正

违反税务登记、账簿凭证 管理所应承担的行政法律责任 >第60条规定，纳税人有下列行为之一，由 税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重 的，处二千元以上一万元以下的罚款： 1. 未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的： 2. 未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的： 3. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计 核算软件报送税务机关备查的： 4. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的： 5. 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控 装置的

违反税务登记、账簿凭证 管理所应承担的行政法律责任 • ＜＜税收征管法＞＞第60条规定，纳税人有下列行为之一，由 税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重 的，处二千元以上一万元以下的罚款： 1. 未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； 2. 未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的； 3. 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计 核算软件报送税务机关备查的； 4. 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的； 5. 未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控 装置的

违反税务登记、账簿凭证管理 所应承担的行政法律责任 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令 限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请 ,由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳 税人未按照规定使用税务登记证件，或者转 借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节 严重的，处一万元以上五万元以下的罚款

• 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令 限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请 ，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳 税人未按照规定使用税务登记证件，或者转 借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件 的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节 严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 违反税务登记、账簿凭证管理 所应承担的行政法律责任

违反纳税申报管理规定 所应承担的行政法律责任 >第62条规定， 纳税人未按照规定 的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人 未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴 税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正， 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元 以上一万元以下的罚款。 >第64条规定，纳税人、扣缴义务人 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或 者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以 上五倍以下的罚款

• ＜＜税收征管法＞＞第62条规定， 纳税人未按照规定 的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人 未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴 税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正， 可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元 以上一万元以下的罚款。 • ＜＜税收征管法＞＞第64条规定，纳税人、扣缴义务人 编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处 五万元以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或 者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以 上五倍以下的罚款。 违反纳税申报管理规定 所应承担的行政法律责任

偷税行为应承担 的行政法律责任 >第63条规定，纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支 出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税 款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或 者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五 十以上五倍以下的罚款

偷税行为应承担 的行政法律责任 • ＜＜税收征管法＞＞第63条规定，纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支 出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税 款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不 缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或 者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五 十以上五倍以下的罚款