《基础审计——审计基础》第三章 企业内部控制制度审计

第三章 企业内部控制制度审计

第三章 企业内部控制制度审计

第一节内部控制审计 内部控制制度与审计的关系 内部控制制度的含义

第一节 内部控制审计 一、内部控制制度与审计的关系 二、内部控制制度的含义

内部控制制度含义、特征 内部控制制度的发展经历了三个阶段 内部牵制杌制、内部制约机制、内部控制 制度。 其特征是: 1、以独立核算的经济单位为主体 2、以经济单位的经济活动为控制对象 3、是综合性的管理制度

二、内部控制制度含义、特征 内部控制制度的发展经历了三个阶段： 内部牵制机制、内部制约机制、内部控制 制度。 其特征是： １、以独立核算的经济单位为主体 ２、以经济单位的经济活动为控制对象 ３、是综合性的管理制度

第二节企业内部控制制度的 分类与内容 内部会计控制 二、内部会计控制的方法

第二节 企业内部控制制度的 分类与内容 一、内部会计控制 二、内部会计控制的方法

与审计有关的内部控制是:企业内 部会计控制 、内部会计控制 其内容主要包括:货币资金、实物 资产、对外投资、工程项目、采购与 付款、筹资、销售与收款、成本费用、 担保等经济业务的会计控制

与审计有关的内部控制是：企业内 部会计控制。 一 、内部会计控制 其内容主要包括：货币资金、实物 资产、对外投资、工程项目、采购与 付款、筹资、销售与收款、成本费用、 担保等经济业务的会计控制

二、内部会计控制的方法 内部会计控制的方法主要包括 不相容职务相互分离控制、授权批 准控制、会计系统控制、预算控制 财产保全控制、风险控制、内部报 告控制、电子信息技术控制等

二、内部会计控制的方法 内部会计控制的方法主要包括： 不相容职务相互分离控制、授权批 准控制、会计系统控制、预算控制、 财产保全控制、风险控制、内部报 告控制、电子信息技术控制等

(一)不相容职务分离 1、不相容职务主要包括:授权批 准、业务经办、会计记录、财产 保管、稽核检查等职务 2、按照不相容职务相分离的原则, 合理设置会计及相关工作岗位, 明确职责权限,形成相互制衡机 制

（一）不相容职务分离 1、不相容职务主要包括：授权批 准、业务经办、会计记录、财产 保管、稽核检查等职务。 2、按照不相容职务相分离的原则， 合理设置会计及相关工作岗位， 明确职责权限，形成相互制衡机 制

(二)授权审批 1、授权批准控制要求单位管理层必 须在授权范围内行使职权和承担责任, 经办人员也必须在授权范围内办理业 务 2、授权审批是业务发生的起点

（二）授权审批 1、授权批准控制要求单位管理层必 须在授权范围内行使职权和承担责任， 经办人员也必须在授权范围内办理业 务。 2、授权审批是业务发生的起点

(三)会计系统 1、各项业务发生后,应按照会计法 规,及时记账,并形成相应的凭证 和记录 2、会计记录是审计的“轨迹”,未 留下审计轨迹的业务是往往是审计 的关键

（三）会计系统 1、各项业务发生后，应按照会计法 规，及时记账，并形成相应的凭证 和记录。 2、会计记录是审计的“轨迹” ，未 留下审计轨迹的业务是往往是审计 的关键

(四)财产保全 1、财产保全控制限制未经授权的人 员对财产的直接接触,采取定期盘 点、财产记录、账实核对、财产保 险等措施,确保各种财产的安全完 整 2、财产保全的一般措施是:设置仓 库、加保险锁、防盜门等实物

（四）财产保全 1、财产保全控制限制未经授权的人 员对财产的直接接触，采取定期盘 点、财产记录、账实核对、财产保 险等措施，确保各种财产的安全完 整。 2、财产保全的一般措施是：设置仓 库、加保险锁、防盗门等实物