《基础审计——审计基础》第五章 资产审计

第五章 瓷产审计

第五章 资产审计

第一节流动资产审计 货币资金主要程序 短期投资审计 应收账款审计 四、坏账准备审计 五、存货审计

第一节 流动资产审计 一、货币资金主要程序 二、短期投资审计 三、应收账款审计 四、坏账准备审计 五、存货审计

库存现金的盘点 盘点库存现金,编制“库存现金盘点表”,分币种 面值列示盘点金额; (1)时间:上班前或下班时,突击性检查方式 (2)地点:财务室 (3)参加人:出纳、财务负责人、审计人员。出 纳盘点现金,审计人员监盘 (4)盘点金额与现金日记账户余额进行核对,如 有差异,应查明原因并作出记录或作适当调整

一、库存现金的盘点 盘点库存现金，编制“库存现金盘点表” ，分币种 面值列示盘点金额； （1）时间：上班前或下班时，突击性检查方式。 （2）地点：财务室 （3）参加人：出纳、财务负责人、审计人员。出 纳盘点现金，审计人员监盘。 （4）盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如 有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整

随堂练习:见课后案例题 现金清点表 现金日记帐余额84400 实盘数1050.80 加:未入帐现金收入350 咸:未入帐的现金支出212 减:白条抵库 200 加:待领工资 162 现金应结存 1235.2

随堂练习：见课后案例题一 现金清点表 现金日记帐余额 84,400 实盘数 1050.80 加：未入帐现金收入 350 减：未入帐的现金支出 212 减：白条抵库 200 加：待领工资 162 现金应结存 1235.2

银行存款余额的审查 审查程序: (1)索取银行开出的对账单。银行对账单可以由企业提 供,也可以从银行索取。 (2)核对银行存款日记账与银行对账单余额是否相符 (3)取得或编制银行存款余额调节表,核实调整后银行 存款余额与对账单余额是否相等。如果仍不相等,应查明 原因,进行处理。 (4)核査银行未达帐项的真实性。对于银行存款余额调 节表中所列未达帐项,应逐一进行核实,验证其真实性。 【案例】见P92

二、银行存款余额的审查 审查程序： （1）索取银行开出的对账单。银行对账单可以由企业提 供，也可以从银行索取。 （2）核对银行存款日记账与银行对账单余额是否相符。 （3）取得或编制银行存款余额调节表，核实调整后银行 存款余额与对账单余额是否相等。如果仍不相等，应查明 原因，进行处理。 （4）核查银行未达帐项的真实性。对于银行存款余额调 节表中所列未达帐项，应逐一进行核实，验证其真实性。 【案例】见P92

二、短期投资审计 审查重点: 1、短期投资取得的审査 2、短期投资转让或收回的审査 3、短期投资收益的审查

二、短期投资审计 审查重点： 1、短期投资取得的审查 2、短期投资转让或收回的审查 3、短期投资收益的审查

案例】 宏大公司2000年10月购入飞达 公司股票50,000股,预计持有时 间为四个月。每股面值1元,每股 购入价1.2元,实际支付金额 62,000元,其中包括已宣告尚未 支付的股利2,000元,宏大公司作 以下分录:

【案例】 宏大公司2000年10月购入飞达 公司股票50,000股，预计持有时 间为四个月。每股面值1元，每股 购入价 1.2 元 ， 实 际 支 付 金 额 62,000元，其中包括已宣告尚未 支付的股利2,000元，宏大公司作 以下分录：

借:短期投资60,000 投资收益2,000 贷:银行存 62.000 年底,飞达公司面值1元的每股股票 市价上涨到每股2元,宏大公司在资产负 债表中“短期投资”项目列示为100,000 元(该公司仅有飞达公司股票的短期投 资) 【要求】 根据以上资料,指出存在的问题,做出 账务调整,并说明报表应如何列示

借：短期投资 60,000 投资收益 2,000 贷：银行存款 62,000 年底，飞达公司面值1元的每股股票， 市价上涨到每股2元，宏大公司在资产负 债表中“短期投资”项目列示为100,000 元（该公司仅有飞达公司股票的短期投 资） 【要求】 根据以上资料，指出存在的问题，做出 账务调整，并说明报表应如何列示

三、应收账款审计要点 1、核对应收账款明细账与总账的余 额是否相符 2、获取或编制应收账款明细表,复 核加计数额是否正确

三、应收账款审计要点 1、核对应收账款明细账与总账的余 额是否相符。 2、获取或编制应收账款明细表，复 核加计数额是否正确

3、对应收账款进行函证。函证对象主 要为余额大、帐龄长的债务人。 4、对未发询证函的应收账款,应抽查 有关原始凭证

3、对应收账款进行函证。函证对象主 要为余额大、帐龄长的债务人。 4、对未发询证函的应收账款，应抽查 有关原始凭证