中南财经政法大学：《审计学》课程教学资源（PPT课件讲稿）第五章 审计目标

A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 第五章审计目标 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 1 第五章 审计目标

A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 审计总目标 ●历史演变 ●各国对审计总目标的表述 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 2 一、审计总目标 历史演变 各国对审计总目标的表述

A中财敌注大号 tongnan University of Economics and Law 审计学 被审计单位管理层的财务报表认定 ●认定的含义 ◆管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作 出的明确或隐含的表达 ●认定的种类 ◆存在或发生 ◆完整性 ◆权利和义务 ◆计价或分摊 ◆列报 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 3 二、被审计单位管理层的财务报表认定 认定的含义 ◆管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作 出的明确或隐含的表达 认定的种类 ◆存在或发生 ◆完整性 ◆权利和义务 ◆计价或分摊 ◆列报

A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law 管理层财务报表认定的种类及其性质 认定种类 主要性质 存在或发生 各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在,所 有已记录的交易和事项在特定期间均已发生 完整性在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入 权利和义务 在特定日期,各项资产均属公司的权利,各项负债均 是公司的义务 计价或分摊 各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均 已按适当方法计价,列入财务报表的金额正确 列报财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 4 管理层财务报表认定的种类及其性质 认定种类 主要性质 存在或发生各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所 有已记录的交易和事项在特定期间均已发生 完整性 在财务报表中所有应列示的交易和事项均已列入 权利和义务在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均 是公司的义务 计价或分摊各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均 已按适当方法计价，列入财务报表的金额正确 列报 财务报表的各组成要素已被适当地分类、描述和披露

A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law 、具体审计目标 与所审计期间各类交易和事项相关的认定及具 体审计目标 ◆发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位 有关 ◆完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录 ◆准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰 当记录 ◆截止:交易和事项已记录于正确的会计期间 ◆分类:交易和事项已记录于恰当的账户 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 5 三、具体审计目标 与所审计期间各类交易和事项相关的认定及具 体审计目标 ◆发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位 有关 ◆完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 ◆准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰 当记录 ◆截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 ◆分类：交易和事项已记录于恰当的账户

A中财敌注大号 审计学人 tongnan University of Economics and Law 管理层财务报表认定、交易的 认定及具体审计目标的关系 管理层财务报表交易的认定交易的具体审计目标(以销售举例) 认定 存在或发生 发生 记录的销售交易是否已发生,且与被审 计单位有关 完整性 完整性所有应当记录的销售交易是否均已记录 准确性 与销售交易有关的金额及其他数据是否 计价或分摊 已恰当记录 截止销售交易是否已记录于正确的会计期间 分类 销售交易是否已记录于恰当的账户 匚权利和义务不适用 不适用 列报 不适用 不适用 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 6 管理层财务报表认定、交易的 认定及具体审计目标的关系 管理层财务报表 认定 交易的认定 交易的具体审计目标（以销售举例） 存在或发生 发生 记录的销售交易是否已发生，且与被审 计单位有关 完整性 完整性 所有应当记录的销售交易是否均已记录 计价或分摊 准确性 与销售交易有关的金额及其他数据是否 已恰当记录 截止 销售交易是否已记录于正确的会计期间 分类 销售交易是否已记录于恰当的账户 权利和义务 不适用 不适用 列报 不适用 不适用

A中财敌注大号 审计学 tongnan University of Economics and Law ●与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 ◆存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的 ◆权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 ◆完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均 已记录 ◆计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰 当记录 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 7 与期末账户余额相关的认定及具体审计目标 ◆存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 ◆权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制， 记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 ◆完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均 已记录 ◆计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额 包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰 当记录

A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law 管理层财务报表认定、账户余额的认定 及具体审计目标的关系 管理层财务账户余额的认定账户余额的具体审计目标(以 报表认定 存货举例) 存在或发生 存在所有已记录存货在资产负债表 日是否均实际存在 完整性 完整性 所有存在的存货是否均加总并 记入存货总额 公司对所有列示的存货项目是 权利和义务权利和义务否拥有权利;存货是否未用作 匚列报不适用《多 不适用 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 8 管理层财务报表认定、账户余额的认定 及具体审计目标的关系 管理层财务 报表认定 账户余额的认定账户余额的具体审计目标（以 存货举例） 存在或发生 存在 所有已记录存货在资产负债表 日是否均实际存在 完整性 完整性 所有存在的存货是否均加总并 记入存货总额 权利和义务 权利和义务 公司对所有列示的存货项目是 否拥有权利；存货是否未用作 抵押 列报 不适用 不适用

A中财敌注大号 审计学一 tongnan University of Economics and Law 管理层财务报表认定、账户余额的 认定及具体审计目标的关系(续) 管理层财务账户余额的 报表认定 认定 账户余额的具体审计目标(以存货举例) 准确性:①存货数量与实存项目是否相符;②计 价存货使用的价格是否正确;③单价乘以数量计 算及细节加总是否正确 截止:①年末采购截止是否适当;②年末销售截 计价或分摊计价和分瓣止是否适当 分类:存货项目是否适当分类为原材料、在产品 和产成品 细节勾稽:存货项目的总计与其总账是否相符」 可实现价值:净实现价值减少时,是否对存货作 了冲销 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 9 管理层财务 报表认定 账户余额的 认定 账户余额的具体审计目标（以存货举例） 计价或分摊 计价和分摊 准确性：①存货数量与实存项目是否相符；②计 价存货使用的价格是否正确；③单价乘以数量计 算及细节加总是否正确 截止：①年末采购截止是否适当；②年末销售截 止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品 和产成品 细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符 可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作 了冲销 管理层财务报表认定、账户余额的 认定及具体审计目标的关系（续）

A中财敌注大号 审计学人 tongnan University of Economics and Law ●与列报相关的认定及具体审计目标 ◆发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况 已发生,且与被审计单位有关 ◆完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 ◆分类和可理解性:财务信息已被恰当地列报和描述, 且披露内容表述清楚 ◆准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且 金额恰当 2021年2月21日 第五章审计目标

第五章 审计目标 审 计 学Auditing 2021年2月21日 10 与列报相关的认定及具体审计目标 ◆发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况 已发生，且与被审计单位有关 ◆完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 ◆分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述， 且披露内容表述清楚 ◆准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且 金额恰当