中南财经政法大学：《审计学》课程教学资源（PPT课件讲稿）第三章 审计执业规范体系

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 第三章审计执业规范体系 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 1 第三章 审计执业规范体系

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 业务准则 二、质量控制准则 、职业道德准则 好不 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 2 一、业务准则 二、质量控制准则 三、职业道德准则

A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 业务准则 ●我国注册会计师执业规范体系发展 ◆执业规则(试行)-88年12月至93年初 CICPa颁布 验资 会计报表审计 >审计计划 >审计工作 >审计报告 >管理建议书 >职业道德守则 >教育要求和培训制度 >业务检查办法 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 3 一、业务准则 我国注册会计师执业规范体系发展 ◆执业规则（试行）－88年12月至93年初CICPA颁布 ➢验资 ➢会计报表审计 ➢审计计划 ➢审计工作 ➢审计报告 ➢管理建议书 ➢职业道德守则 ➢教育要求和培训制度 ➢业务检查办法

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 、业务准则 ●我国注册会计师执业规范体系发展(续) ◆独立审计准则(95年-06年) 独立审计准则序 独立审计基本准则 独立审计具体准则 28 >独立审计实务公告 10 执业规范指南 5 >职业道德基本准则 >质量控制基本准则 >职业后续教育基本准则 共48个项目 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 4 一、业务准则 我国注册会计师执业规范体系发展（续） ◆独立审计准则(95年－06年) ➢独立审计准则序言 1 ➢独立审计基本准则 1 ➢独立审计具体准则 28 ➢独立审计实务公告 10 ➢执业规范指南 5 ➢职业道德基本准则 1 ➢质量控制基本准则 1 ➢职业后续教育基本准则 1 共48个项目

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 、业务准则 我国注册会计师执业规范体系发展 ◆执业规范体系(2006年2月颁布48个准则) >业务准贝 °鉴证业务准则 鉴证业务基本准则(1个) 审计准则(41个) 》审阅准则(1个) 其他鉴证(2个) 相关服务业务准则(2个) >质量控制准则(1个事务所业务质量控制) >职业道德准则 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 5 一、业务准则 我国注册会计师执业规范体系发展 ◆执业规范体系（2006年2月颁布48个准则） ➢业务准则 •鉴证业务准则 » 鉴证业务基本准则（1个） » 审计准则（41个） » 审阅准则（1个） » 其他鉴证（2个） •相关服务业务准则（2个） ➢质量控制准则（1个事务所业务质量控制） ➢职业道德准则

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 、业务准则 ●审计准则的性质和作用 ◆审计准则产生的历史背景 美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的影响 robinson,ppt 法律诉讼 政府压力 >职业生存 ◆审计准则的定义 >执行审计业务过程中应当遵循的行为规范 >衡量审计工作质量的权威性标准 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 6 一、业务准则 审计准则的性质和作用 ◆审计准则产生的历史背景 美国麦克森·罗宾斯药材公司审计案例的影响robinsen.ppt ➢法律诉讼 ➢政府压力 ➢职业生存 ◆审计准则的定义 ➢执行审计业务过程中应当遵循的行为规范 ➢衡量审计工作质量的权威性标准

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 业务准则 审计准则的性质和作用(续) ◆审计准则的作用 >赢得社会公众的信任 >提高审计工作质量 >维护审计机关和审计人员的合法权益 >促进审计理论研究和交流 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 7 一、业务准则 审计准则的性质和作用（续） ◆审计准则的作用 ➢赢得社会公众的信任 ➢提高审计工作质量 ➢维护审计机关和审计人员的合法权益 ➢促进审计理论研究和交流

A中财敌注大号 审计学m tongnan University of Economics and Law 业务准则 美国GAAS的基本内容 般准则(3条) >审计人员的技能条件 计应出一位或几位经过充分技术培训并精通业务的计 师执行 >审计人员的身份条件 对一切与业务有关的问题,审计师均应保持独立的精神状态 >审计人员的品德条件 在执行宙计和编写报告时,应守应有的积业谨 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 8 一、业务准则 美国GAAS的基本内容 ◆一般准则（3条） ➢审计人员的技能条件 审计应由一位或几位经过充分技术培训并精通业务的审计 师执行 ➢审计人员的身份条件 对一切与业务有关的问题，审计师均应保持独立的精神状态 ➢审计人员的品德条件 在执行审计和编写报告时，应恪守应有的职业谨慎

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 业务准则 ●美国GAAS的基本内容(续) ◆外勤工作准则(3条) 计划和督导 应当对计工作制定恰当计计划,若有助理人员应子以适 当督导 >内部控制 应当对内部控制进行充分的了解,以便制定计计划,并确 定将要执行测试的性质、的间安排及范围。 >审计证据 应通过检查、观察、询问和函证等方法,获充分、恰当的 审计证据,以便对被单位会计报表发表意见提供合理的基础。 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 9 一、业务准则 美国GAAS的基本内容（续） ◆外勤工作准则（3条） ➢计划和督导 应当对审计工作制定恰当审计计划，若有助理人员应予以适 当督导。 ➢内部控制 应当对内部控制进行充分的了解，以便制定审计计划，并确 定将要执行测试的性质、时间安排及范围。 ➢审计证据 应通过检查、观察、询问和函证等方法，获取充分、恰当的 审计证据，以便对被审单位会计报表发表意见提供合理的基础

A中财敌注大号 审计学 Auditing tongnan University of Economics and Law 业务准则 美国GAS的基本内容(续) ◆报告准则(4条) >公认会计原则 报告应当指出会计报表是否按照公认会计原则编制。 一贯性 报告应当指出会计报表本期采用的上述会计原则和上期不一致的各种情况。 披露 除非在计报告中另有说明,否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理 和充分的 表达审计意见和责任 报告应就整个会计报表发表意见,或者声明不的发表意见。若不能发表总体 意见,则应说明理面。在在何情况下,计所的姓名一旦与会计报表相关联 他就应明确说明其计工作的性质及其所负方在的程 2021年2月21日 第三章审计执业规范体系

第三章 审计执业规范体系 审 计 学Auditing 2021年2月21日 10 一、业务准则 美国GAAS的基本内容（续） ◆报告准则（4条） ➢公认会计原则 报告应当指出会计报表是否按照公认会计原则编制。 ➢一贯性 报告应当指出会计报表本期采用的上述会计原则和上期不一致的各种情况。 ➢披露 除非在审计报告中另有说明，否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理 和充分的。 ➢表达审计意见和责任 报告应就整个会计报表发表意见，或者声明不能发表意见。若不能发表总体 意见，则应说明其理由。在任何情况下，审计师的姓名一旦与会计报表相关联， 他就应明确说明其审计工作的性质及其所负责任的程度