私立华联学院：《基础会计》课程教学资源（课件讲稿）第九章 会计核算组织程序

第九章会计核算组织程序 、基本概念 1、账务处理程序：会计凭证组织、会计账簿组织、记账程序的 有机结合。 2、会计凭证组织：会计凭证的种类、格式和各种凭证间的互相 关系 3、会计账簿组织：会计账簿的种类、格式和各种账簿间的互相 关系 4、记账程序：从填制和整理会计凭证到为编制会计报表准备资 料为止，记账工作所采取的程式和顺序

第九章 会计核算组织程序

记帐凭证会计核算形式 1、特点：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。 2、凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证或通用 记账凭证 3、帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式 帐页)、总分类帐（三栏式帐页)、明细分类帐（三 栏式数量金额式或多栏式帐页)

记帐凭证会计核算形式 1、特点：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。 2、凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证或通用 记账凭证 3、帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式 帐页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三 栏式数量金额式或多栏式帐页）

记账凭证核算组织程序流程图 ② 日 库 现 金 记 银 行 存 款 账 款 款 账 ⑤ 原 始凭证 ① ④ 三栏式总 记 账凭 分类账 ⑥ 务报表 证 ⑤ ③ 明细分类 账 填制、编报过程 对账过程 长-》

记账凭证核算组织程序流程图 原 始 凭 证 转 账 库 存 现 金 银 行 存 款 三 栏 式 总 分类账 明 细 分 类 账 财 务 报 表 日 记 账 记 账 凭 证 收 款 付 款 ① ④ ⑤ ⑥ ③ ⑤ 填制、编报过程 对账过程 ②

优缺点： 记账凭证核算组织程序优点是手续简单，可简化分工。但 另一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，如果 业务多，又是手工记账，工作量较大的缺点就凸显出来了。 适用范围： 记账凭证核算组织程序适用于规模不大，经济业务数量不 多的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。如 果企业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问题

优缺点： 记账凭证核算组织程序优点是手续简单，可简化分工。但 另一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，如果 业务多，又是手工记账，工作量较大的缺点就凸显出来了。 适用范围： 记账凭证核算组织程序适用于规模不大，经济业务数量不 多的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。如 果企业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问题

科目汇总表账会计核算形式 1、特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，据以登记总账， 较之记账凭证记账程序，它增设了科目汇总表，改变了总账 的记账依据和记账程序 2、凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总 表 3、帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐 页)、总分类帐（三栏式帐页）、明细分类帐（三栏式 数量金额式或多栏式帐页)

1、特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账. 较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账 的记账依据和记账程序 2、凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总 表 3、帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐 页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏式 数量金额式或多栏式帐页） 科目汇总表账会计核算形式

科目汇总表核算组织程序流程图 ② 日 存 现 金 记 银 行 收 付 账 存 款 款 款 账 原始凭证 ⑥ ① 记账凭证 ④ 科目汇 总分类账 总表 ⑦ 财务报表 ⑥ ③ 明细分类 账 填制、编报过程 对账过程

科目汇总表核算组织程序流程图 原 始 凭 证 总分类账 明细分类 账 财 务 报 表 填制、编报过程 对账过程 科 目 汇 总表 ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 转 账 记账凭证 收 款 付 款 ① 库 存 现 金 银 行 存 款 日 记 账 ②

科目汇总表核算组织程序具有以下优点： ①根据科目汇总表登记总账，可以简化登记总账的工作量。 ②科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账凭证编制的正确性。 登记完总分类账后，还可以根据总分类账的发生额试算平衡结果，印证过 账的正确性。 科目汇总表核算组织程序的缺点是： ①编制科目汇总表时，汇总的工作量也较繁重。 ②账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙去脉。 科目汇总表核算组织程序适用于规模较大，每日发生经济业务较多的单位

科目汇总表核算组织程序具有以下优点： ①根据科目汇总表登记总账，可以简化登记总账的工作量。 ②科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账凭证编制的正确性。 登记完总分类账后，还可以根据总分类账的发生额试算平衡结果，印证过 账的正确性。 科目汇总表核算组织程序的缺点是： ①编制科目汇总表时，汇总的工作量也较繁重。 ②账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙去脉。 科目汇总表核算组织程序适用于规模较大，每日发生经济业务较多的单位

汇总记账凭证账务处理程序 1、特点：根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，月末据其 累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序，它以汇总 记账凭证作为总账登记的直接依据. 2、凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、汇总收 款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证 3、帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐 页)、总分类帐（三栏式帐页)、明细分类帐（三栏 式数量金额式或多栏式帐页)

1、特点:根据记账凭证定期编制汇总记账凭证,月末据其 累计数登记总账.较之记账凭证账务处理程序,它以汇总 记账凭证作为总账登记的直接依据. 2、凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、汇总收 款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证 3、帐户设置：现金日记帐、银行存款日记帐（三栏式帐 页）、总分类帐（三栏式帐页） 、明细分类帐（三栏 式数量金额式或多栏式帐页） 汇总记账凭证账务处理程序

优点： 在汇总记账凭证能按会计科目之间的对应关系归类汇总登记总分类账， 一方面减少了总账登记工作量，另一方面反映会计账户之间的对应关系， 便于了解资金运动的来龙去脉，克服了科目汇总表核算组织程序的缺点。 缺点： 汇总转账凭证不按经济业务的性质归类汇总，而是按借贷方科目汇总， 产生了对记账凭证的分录形式的要求，即要求编制一借一贷、多借一贷 的转账凭证。在转账凭证数量较多时，既割裂了经济业务的完整性，又 加大了转账凭证编制的工作量，同时也不利于会计核算分工。 汇总记账凭证核算组织程序适用于经济业务量较大，业务种类多，发生 频繁的大中型企业

优点： 在汇总记账凭证能按会计科目之间的对应关系归类汇总登记总分类账， 一方面减少了总账登记工作量，另一方面反映会计账户之间的对应关系， 便于了解资金运动的来龙去脉，克服了科目汇总表核算组织程序的缺点。 缺点： 汇总转账凭证不按经济业务的性质归类汇总，而是按借贷方科目汇总， 产生了对记账凭证的分录形式的要求，即要求编制一借一贷、多借一贷 的转账凭证。在转账凭证数量较多时，既割裂了经济业务的完整性，又 加大了转账凭证编制的工作量，同时也不利于会计核算分工。 汇总记账凭证核算组织程序适用于经济业务量较大，业务种类多，发生 频繁的大中型企业