吉林大学：《银行会计学》课程电子教案（PPT课件）第九章 票据承兑和贴现业务的核算

·第一节票据承兑和贴现业务概述 ◆第二节票据承兑和贴现业务的核算 2

2  第一节 票据承兑和贴现业务概述  第二节 票据承兑和贴现业务的核算

第一节 票据承兑和贴现业务概述 一、票据的基本概念和特点 ,二、票据的种类 三、票据承兑和贴现 3

3 第一节 票据承兑和贴现业务概述  一、票据的基本概念和特点  二、票据的种类  三、票据承兑和贴现

一、票据的基本概念和特点 票据是具有一定格式的，由债务人无条 件支付一定金额，并可转让和流通的书 面债券。 票据运动由签发、转让、承兑、保证、 付款、追索等各个环节组成。 其特点有两个： -有价证券 - 无因证券 4

4 一、票据的基本概念和特点  票据是具有一定格式的，由债务人无条 件支付一定金额，并可转让和流通的书 面债券。  票据运动由签发、转让、承兑、保证、 付款、追索等各个环节组成。  其特点有两个： – 有价证券 – 无因证券

二、 票据的种类 ·按签发人的不同分为： -商业票据： 由企业签发 -银行票据：由银行签发 按票据到期日不同，分为： - 即期票据：见票即付 -远期票据： 约定一个日期付款 J

5 二、票据的种类  按签发人的不同分为： – 商业票据：由企业签发 – 银行票据：由银行签发  按票据到期日不同，分为： – 即期票据：见票即付 – 远期票据：约定一个日期付款

票据的主要形式 ·支票、本票、汇票 由付款人签发，并在约定的日期无条件 付款的是本票； 由签发人通知另一方支付票款的为支票 或汇票。 6

6 票据的主要形式  支票、本票、汇票  由付款人签发，并在约定的日期无条件 付款的是本票；  由签发人通知另一方支付票款的为支票 或汇票

票据的详细分类 商业本票 即期本票 远期本票 本票 即期本票 银行本票 远期本票 记名本票 不记名本票 记名支票 不记名支票 票据支票 划线支票 特别划线支票 保付支票 即期汇票 滴业汇票 远期汇票 滴业承兑汇票 汇票 银行承兑汇票 银行汇票 即期票 远期汇票

7 票据的详细分类                                                                        远期汇票 即期汇票 银行汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 远期汇票 即期汇票 商业汇票 汇票 保付支票 特别划线支票 划线支票 不记名支票 记名支票 支票 不记名本票 记名本票 远期本票 即期本票 银行本票 远期本票 即期本票 商业本票 本票 票据

三、票据承兑和贴现 ·票据承兑和贴现是指商业汇票而言。 ◆ 所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按 照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票 据行为。 ◆ 所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以 前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息 所作的票据转让。 一转贴现 一再贴现 (重贴现) 8

8 三、票据承兑和贴现  票据承兑和贴现是指商业汇票而言。  所谓承兑，就是指票据的付款人表示同意按 照票据记载的付款要求，到期承诺付款的票 据行为。  所谓贴现，是指票据的收款人在票据到期以 前，为提前获得资金而向银行贴付一定利息 所作的票据转让。 – 转贴现 – 再贴现（重贴现）

第二节票据承兑和贴现业务 的核算 ◆一、商业承兑汇票的会计核算 ·二、银行承兑汇票的会计核算 ◆ 三、商业汇票贴现的处理手续 四、贴现汇票到期收回的处理手续 9

9 第二节 票据承兑和贴现业务 的核算  一、商业承兑汇票的会计核算  二、银行承兑汇票的会计核算  三、商业汇票贴现的处理手续  四、贴现汇票到期收回的处理手续

一、商业承兑汇票的会计核算 ◆ 商业承兑汇票是由收款人签发，经付款 人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。 ◆ 对银行来说，银行只是代收款单位向付 款人收取票款，可以按照委托收款的结 算方式处理。 10

10 一、商业承兑汇票的会计核算  商业承兑汇票是由收款人签发，经付款 人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。  对银行来说，银行只是代收款单位向付 款人收取票款，可以按照委托收款的结 算方式处理

商业承兑汇票实务 ·【例1】工商行北京新街口办事处接到 东城区办寄来的新街口办事处开户单位 西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票，金 额50,000元，汇票已到期，办理承兑 -借：活期存款 西城区棉纺厂户 50.000 贷：联行往帐（联行存放款项） 50,000 11

11 商业承兑汇票实务  【例1】工商行北京新街口办事处接到 东城区办寄来的新街口办事处开户单位 西城区棉纺厂开出的商业承兑汇票，金 额50,000元，汇票已到期，办理承兑。 – 借：活期存款 西城区棉纺厂户 50,000 – 贷：联行往帐（联行存放款项） 50,000