吉林大学：《银行会计学》课程电子教案（PPT课件）第四章 经理国库业务的核算

第四章经理国库业务的核算 第一节经理国库业务概述 装第二节预算收入的收纳核算 装第三节库款报解和支拨的核算 装第四节国库券的发行与兑付

2 第四章 经理国库业务的核算 第一节 经理国库业务概述 第二节 预算收入的收纳核算 第三节 库款报解和支拨的核算 第四节 国库券的发行与兑付

第一节经理国库业务概述 装一、国库的机构设置 装二、经理国库业务的会计科目 张三、国库会计核算的基本程序

3 第一节 经理国库业务概述 一、国库的机构设置 二、经理国库业务的会计科目 三、国库会计核算的基本程序

国库的概念 张全称为国家金库。 装是经管国家财政预算资金收纳和支拨的机构。 装按照国家规定：一切财政收入都必须按期缴入 国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管： 一切财政支出，都必须凭各级财政机关的拨款 凭证，通过国库拨付。 装国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要 组成部分，是实现国家财政预算收支的基础工 作 装经理国库业务是中国人民银行的一项重要工作

4 国库的概念 全称为国家金库。 是经管国家财政预算资金收纳和支拨的机构。 按照国家规定：一切财政收入都必须按期缴入 国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管； 一切财政支出，都必须凭各级财政机关的拨款 凭证，通过国库拨付。 国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要 组成部分，是实现国家财政预算收支的基础工 作。 经理国库业务是中国人民银行的一项重要工作

国库的机构设置 装我国财政金库设在中国人民银行 。 米我国财政金库的设置，与国家预算级次 相适应。 张国库机构按照国家统一领导、分级管理 的财政管理体制设置，原则上有一级财 政预算，就要设立一级国库机构。 装目前，我国的国库分为中央国库和地方 国库两部分。 5

5 国库的机构设置 我国财政金库设在中国人民银行。 我国财政金库的设置，与国家预算级次 相适应。 国库机构按照国家统一领导、分级管理 的财政管理体制设置，原则上有一级财 政预算，就要设立一级国库机构。 目前，我国的国库分为中央国库和地方 国库两部分

中央国库和地方国库 装中央国库设立总库、分库、中心支库、支库4级机 构。 ◆中国人民银行总行经理总库 ·各省、自治区、直辖市分行经理分库 ·市、地（州〉分行、支行经理中心支库 ◆县（市）支行及城区办事处经理支库 ·支库以下设经收处，由有关商业银行的分支机构办理经 收处业务。 装地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重 领导、但以中国人民银行领导为主的管理体制。 ·地方国库按照行政区划名称定名。 6

6 中央国库和地方国库 中央国库设立总库、分库、中心支库、支库4级机 构。 中国人民银行总行经理总库 各省、自治区、直辖市分行经理分库 市、地(州〉分行、支行经理中心支库 县(市)支行及城区办事处经理支库 支库以下设经收处，由有关商业银行的分支机构办理经 收处业务。 地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重 领导、 但以中国人民银行领导为主的管理体制。 地方国库按照行政区划名称定名

经理国库业务的会计科目 装中央金库 ◆中央预算收入、待报解中央预算收入、中央预算支 出（总库专用）、财政预拨经费限额款（总库专用）、 中央经费限额支出、待结算财政款项、财政预算外 存款、行库往来、国家债券发行和兑付等科目。 装地方金库 ◆地方财政库款、待报解地方预算收入、待结算财政 款项、财政预算外存款、行库往来"等科目。 7

7 经理国库业务的会计科目 中央金库 中央预算收入、待报解中央预算收入、中央预算支 出(总库专用）、财政预拨经费限额款(总库专用）、 中央经费限额支出、待结算财政款项、财政预算外 存款、行库往来、国家债券发行和兑付等科目。 地方金库 地方财政库款、待报解地方预算收入、待结算财政 款项、财政预算外存款、行库往来"等科目

国库会计核算的基本程序 张1国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理 审查各类国库业务的原始凭证，编制会计凭证。 装2设置明细分户账，根据会计凭证确定分录， 再据以登记分户账。 装3.根据国库会计科目名称设置总账，按各科目 凭证汇总，编制科日日结单，据以登记总账。 装4根据明细核算与综合核算进行总账核对。 装5根据明细分户账与登记簿编制各类日报表。 装6根据总账编制日计表。 装7根据明细分户账，按月、年编制月报和年报。 8

8 国库会计核算的基本程序 1.国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理 审查各类国库业务的原始凭证，编制会计凭证。 2.设置明细分户账，根据会计凭证确定分录， 再据以登记分户账。 3.根据国库会计科目名称设置总账，按各科目 凭证汇总，编制科目日结单，据以登记总账。 4.根据明细核算与综合核算进行总账核对。 5.根据明细分户账与登记簿编制各类日报表。 6.根据总账编制日计表。 7.根据明细分户账，按月、年编制月报和年报

第二节预算收入的收纳核算 装一、预算收入的征收机关 装二、预算收入的缴库方式 装三、预算收入的缴款凭证 装四、核算方法 9

9 第二节 预算收入的收纳核算 一、预算收入的征收机关 二、预算收入的缴库方式 三、预算收入的缴款凭证 四、核算方法

预算收入的征收机关 米 预算收入按其收入性质不同，分别由各级财政 机关、税务机关和海关负责征收。 装财政机关负责征收的有： ◆国有企业上缴利润、调节税、农业税、耕地占用税 等 装税务机关负责征收的有： ·工商税收、国有企业所得税、国家能源、交通重点 建设基金及其他预算收入 张海关负责征收的有： ·关税及其代征的进出口产品的产品税、增值税等 10

10 预算收入的征收机关 预算收入按其收入性质不同，分别由各级财政 机关、税务机关和海关负责征收。 财政机关负责征收的有： 国有企业上缴利润、调节税、农业税、耕地占用税 等 税务机关负责征收的有： 工商税收、国有企业所得税、国家能源、交通重点 建设基金及其他预算收入 海关负责征收的有： 关税及其代征的进出口产品的产品税、增值税等

预算收入的缴库方式 米就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当 地国库或国库经收处缴纳预算收入。 装集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入， 通过银行汇解到上级主管部门，再由主管部门 汇总向国库或国库经收处缴纳。 装自收汇缴，或称税务机关、海关自收汇缴。即 缴款人或缴款单位直接向基层税务机关、海关 缴纳税款，再由税务机关、海关将所收款项汇 总缴入国库或国库经收处。 11

11 预算收入的缴库方式 就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当 地国库或国库经收处缴纳预算收入。 集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入， 通过银行汇解到上级主管部门，再由主管部门 汇总向国库或国库经收处缴纳。 自收汇缴，或称税务机关、海关自收汇缴。即 缴款人或缴款单位直接向基层税务机关、海关 缴纳税款，再由税务机关、海关将所收款项汇 总缴入国库或国库经收处