《会计学》课程教学资源（参考文献）巧编银行存款余额调节表_张学平

全国中文核心期刊财会月刊口 事实上,在国库单一账户制度下,财政部门在商业银行开 设的财政零余额账户也与事业单位直接相关。财政零余额账 户用于财政直接支付。事业单位根据经批准的预算和用款计 划购买物品或服务时,向财政部门申请财政直接支付。财政部 门审核无误后,向财政零余额账户的代理银行开具支付令,通 巧编银行存款余额调节表 过财政零余额账户将款项支付给收款人。每日终了,代理银行 与财政国库单一账户进行资金清算后,财政零余额账户的余 额即为零。财政零余额账户也可以用来为事业单位支付款项 与单位零余额账户不同的是,事业单位不能而只有财政部门 陕西科技大学张学平孙红梅(教授) 才能向财政零余额账户开具支付令。因此,事业单位在财政零 余额账户中的用款额度或预算指标不作为事业单位的一项流 笔者结合工作经验,对银行存款余额调节表的编制方法 动资产反映 予以高度概括,总结出两点:①对于未达账项,各自加减对方 在国库单一账户制度下,财政预算资金全部存放在国库己经入账的收付。②对于记账差错,各自调整自己的差错,与 单一账户。事业单位自行在银行开设的银行存款账户不存放对方无关。多付少收加进来,多收少付减出去 财政预算资金 这里的“各自”指的是单位银行存款日记账余额和银行对 二、零余额账户用款额度的核算 账单余额。单位银行存款日记账余额加上银行已收、单位未收 为核算单位零余额账户用款额度业务,事业单位应该设的,减去银行己付、单位未付的,即为调节后的余额:银行对账 置“零余额账户用款额度”总账科目。事业单位收到单位零余单的余额加上单位已收、银行未收的,减去单位已付、银行未 额账户的代理银行送来的财政授权支付到账通知书时,借记付的,即为调节后的余额。这两个调节后的余额应该是相等 零余额账户用款额度”科目,贷记“财政补助收入”科目。事业的,否则,可能存在记账上的差错。对于记账差错,属于银行的 单位从单位零余额账户提取现金时,借记“现金”科目,贷记差错,应通知银行更正:属于单位的差错,应按错账更正方法 零余额账户用款额度”科目。事业单位开具支付令从单位零进行更正。下面举例说明银行存款余额调节表的编制。 余额账户中向收款人支付购买货物或劳务的款项时,借记“事 例:某企业2010年5月31日银行存款余额为20440 业支出”、“库存材料”等科目,贷记“零余额账户用款额度”科元,银行对账单余额为24670元,经核对,有下列未达账项 目。该科目余额表示事业单位尚未使用的财政授权支付额度。①企业于月末存入银行的转账支票3500元,银行尚未入账: 事业单位不需要为财政零余额账户设置专门的总账科②企业于月末开出转账支票2100元,银行尚未入账:③委托 目。财政零余额账户中的相关业务由财政国库支付执行机构银行代收的外埠货款6800元,银行收到己经入账,企业未收 通过设置“财政零余额账户存款”总账科目进行核算 到银行的收款通知,尚未入账:④银行代付电费1800元,企 例1:某事业单位的部门预算得到财政部门的批准,相应业尚未收到银行的付款通知,尚未入账。 的财政资金的支付也得到财政部门的批准。其中,财政直接支 通过对账,还发现以下记账差错:①企业应收甲企业货款 付预算指标数为800000元。该事业单位不需要为该获批的2840元,误记账为2480元:②银行代付5月份水费960元 指标数做会计分录。 误记为690元。 例2:某事业单位收到单位零余额账户的代理银行转来 以上各未达账项,①为企业已收、银行未收,②为企业已 的财政授权支付到账通知书,反映该事业单位获得财政授权付、银行未付,此两项对于银行对账单余额来说是“对方已经 支付额度为50000元。该事业单位应编制如下会计分录:入账的收付”,应分别加减:③为银行已收、企业未收,④为银 借:零余额账户用款额度5000)贷:财政补助收入50000已付、企业未付,此两项对于企业银行存款日记账余额来说 例3:某事业单位通过单位零余额账户购买了一批办公是“对方已经入账的收付”,应分别加减 用品,共计500000元,已经验收入库。该事业单位应该编制 两项记账差错,①属于企业少收的,应“加进来”,②属于 如下会计分录:借:库存材料50000:贷:零余额账户用款额银行少付的,应“减出去”。 度50000 根据以上分析,银行存款余额调节表编制如下: 例4:某事业单位从单位零余额账户中提取现金1000元 备用。该事业单位应编制如下会计分录:借:现金1000贷:零 项目 金额 余额账户用款额度1000。 企业银行存款日记账余额24银行对账单的存款余额|24670 例5:某事业单位收到财政零余额账户的代理银行转来加:银行已收企业未收680|加:企业已收,银行未收3500 的财政直接支付入账通知书,反映财政部门通过财政零余额 账户为该事业单位支付了一笔劳务费用,金额共计10000减:银行已代、企业未付180减:企业已付,银行未付210 元该事业单位应编制如下会计分录。借:事业支出100后的存款余额|2580|调后的存款余额 25800 贷:财政补助收入100000。0 21994-2016chinaAcademicJournalElectronicPublishingHouse.Allrightsreservedhttp://w2010.:9n1-650

全国中文核心期刊 国中文核心期刊·财会月刊□ 2010． 9 上旬·65·□ 项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收 企业少记账 减：银行已代、企业未付 调节后的存款余额 金额 20 440 6 800 360 1 800 25 800 项 目 银行对账单的存款余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 银行少付 调节后的存款余额 金额 24 670 3 500 2 100 270 25 800 笔者结合工作经验，对银行存款余额调节表的编制方法 予以高度概括，总结出两点：①对于未达账项，各自加减对方 已经入账的收付。②对于记账差错，各自调整自己的差错，与 对方无关。多付少收加进来，多收少付减出去。 这里的“各自”指的是单位银行存款日记账余额和银行对 账单余额。单位银行存款日记账余额加上银行已收、单位未收 的，减去银行已付、单位未付的，即为调节后的余额；银行对账 单的余额加上单位已收、银行未收的，减去单位已付、银行未 付的，即为调节后的余额。这两个调节后的余额应该是相等 的，否则，可能存在记账上的差错。对于记账差错，属于银行的 差错，应通知银行更正；属于单位的差错，应按错账更正方法 进行更正。下面举例说明银行存款余额调节表的编制。 例：某企业 2010 年 5 月 31 日银行存款余额为 20 440 元，银行对账单余额为 24 670 元，经核对，有下列未达账项： ①企业于月末存入银行的转账支票 3 500 元，银行尚未入账； ②企业于月末开出转账支票 2 100 元，银行尚未入账；③委托 银行代收的外埠货款 6 800 元，银行收到已经入账，企业未收 到银行的收款通知，尚未入账；④银行代付电费 1 800 元，企 业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。 通过对账，还发现以下记账差错：①企业应收甲企业货款 2 840 元，误记账为 2 480 元；②银行代付 5 月份水费 960 元， 误记为 690 元。 以上各未达账项，①为企业已收、银行未收，②为企业已 付、银行未付，此两项对于银行对账单余额来说是“对方已经 入账的收付”，应分别加减；③为银行已收、企业未收，④为银 行已付、企业未付，此两项对于企业银行存款日记账余额来说 是“对方已经入账的收付”，应分别加减。 两项记账差错，①属于企业少收的，应“加进来”，②属于 银行少付的，应“减出去”。 根据以上分析，银行存款余额调节表编制如下： 巧编银行存款余额调节表 陕西科技大学 张学平 孙红梅（教授） 事实上，在国库单一账户制度下，财政部门在商业银行开 设的财政零余额账户也与事业单位直接相关。财政零余额账 户用于财政直接支付。事业单位根据经批准的预算和用款计 划购买物品或服务时，向财政部门申请财政直接支付。财政部 门审核无误后，向财政零余额账户的代理银行开具支付令，通 过财政零余额账户将款项支付给收款人。每日终了，代理银行 与财政国库单一账户进行资金清算后，财政零余额账户的余 额即为零。财政零余额账户也可以用来为事业单位支付款项。 与单位零余额账户不同的是，事业单位不能而只有财政部门 才能向财政零余额账户开具支付令。因此，事业单位在财政零 余额账户中的用款额度或预算指标不作为事业单位的一项流 动资产反映。 在国库单一账户制度下，财政预算资金全部存放在国库 单一账户。事业单位自行在银行开设的银行存款账户不存放 财政预算资金。 二、零余额账户用款额度的核算 为核算单位零余额账户用款额度业务，事业单位应该设 置“零余额账户用款额度”总账科目。事业单位收到单位零余 额账户的代理银行送来的财政授权支付到账通知书时，借记 “零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。事业 单位从单位零余额账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记 “零余额账户用款额度”科目。事业单位开具支付令从单位零 余额账户中向收款人支付购买货物或劳务的款项时，借记“事 业支出”、“库存材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科 目。该科目余额表示事业单位尚未使用的财政授权支付额度。 事业单位不需要为财政零余额账户设置专门的总账科 目。财政零余额账户中的相关业务由财政国库支付执行机构 通过设置“财政零余额账户存款”总账科目进行核算。 例 1：某事业单位的部门预算得到财政部门的批准，相应 的财政资金的支付也得到财政部门的批准。其中，财政直接支 付预算指标数为 800 000 元。该事业单位不需要为该获批的 指标数做会计分录。 例 2：某事业单位收到单位零余额账户的代理银行转来 的财政授权支付到账通知书，反映该事业单位获得财政授权 支付额度为 500 000 元。该事业单位应编制如下会计分录： 借：零余额账户用款额度 500 000；贷：财政补助收入 500 000。 例 3：某事业单位通过单位零余额账户购买了一批办公 用品，共计 500 000 元，已经验收入库。该事业单位应该编制 如下会计分录：借：库存材料 500 000；贷：零余额账户用款额 度 500 000。 例 4：某事业单位从单位零余额账户中提取现金 1 000 元 备用。该事业单位应编制如下会计分录：借：现金 1 000；贷：零 余额账户用款额度 1 000。 例 5：某事业单位收到财政零余额账户的代理银行转来 的财政直接支付入账通知书，反映财政部门通过财政零余额 账户为该事业单位支付了一笔劳务费用，金额共计 100 000 元。该事业单位应编制如下会计分录。借：事业支出 100 000； 贷：财政补助收入 100 000。○