河南省审计厅：政府投资项目审计常见问题及案例分析（PPT讲稿）

主要内容共分七部分 一、政府投资审计的意义 、建设程序审计 三、建设资金来源、使用和管理情况审计 四、工程招投标、承发包、合同执行情况审计 五、概算执行及投资控制情况审计 六、工程结算审计 七、建设管理及内部控制情况审计

2 主要内容共分七部分 一、政府投资审计的意义 二、建设程序审计 三、建设资金来源、使用和管理情况审计 四、工程招投标、承发包、合同执行情况审计 五、概算执行及投资控制情况审计 六、工程结算审计 七、建设管理及内部控制情况审计

政府投资项目审计的意义 审计署2006年颁发的《政府投资项目审计管理办法》(审投发 [2006]11号)“第三条政府投资项目是指各级政府为建设主 体的投资项目。主要包括:财政预算内外资金含国债资金)投 资项目;国家主权外债资金项目;使用各类专项建设资金项目 法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目。” 原国计委2000年5月发布《工程建设项目招标范围和规模标准 规定》“第四条使用国有资金投资项目的范围包括:(一)使用 各级财政预算资金的项目;(二)使用纳入财政管理的各种政府 专项建设基金的项目;(三)使用国有企业事业单位自有资金, 并且国有资产投资者实际拥有控制权的项目;

3 政府投资项目审计的意义 • 审计署2006年颁发的《政府投资项目审计管理办法》（审投发 [2O06]11号）“第三条 政府投资项目是指各级政府为建设主 体的投资项目。主要包括：财政预算内外资金(含国债资金)投 资项目；国家主权外债资金项目；使用各类专项建设资金项目; 法律、法规和本级人民政府规定的其他政府投资项目 。” • 原国计委2000年5月发布《工程建设项目招标范围和规模标准 规定》“第四条 使用国有资金投资项目的范围包括：(一)使用 各级财政预算资金的项目；(二)使用纳入财政管理的各种政府 专项建设基金的项目；(三)使用国有企业事业单位自有资金， 并且国有资产投资者实际拥有控制权的项目；

范圆界定: 政府投资和 以政府投资为主 政府财力资金 国有企事业单位 法律(规)和政府规定 投资的项目 投资、控股的项目 的其他政府投资项目

4 政府投资和 以政府投资为主 政府财力资金 投资的项目 国有企事业单位 投资、控股的项目 法律（规）和政府规定 的其他政府投资项目 范围界定：

)为什么要加强政府投资项目审计? 是法律的要求 会轻程技连全通技置酵妈浮情 政府投 况和决算,进行审计 督。 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主 的建设项目,包括 )全部使用预篡内投資资金专项建设基金、 政府举借债务筹措的资金等财政资 的 二)未全部使用财政资金,财政资金占项目总 投资的比例超50%,或者占项自总投资的比例在 50%以下,但政府拥有项目建设、运营实际控制权 的

5 • （一）为什么要加强政府投资项目审计？ • 一是法律的要求 • 《中华人民共和国审计法》第二十二条 审计机关对 政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情 况和决算，进行审计监督。 • 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主 的建设项目，包括： • （一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、 政府举借债务筹措的资金等财政资金的； • （二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总 投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在 50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权 的。 •

审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行 情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、 项目竣工决算,依法进行审计监督;对前款规定的建设项 目进行审计时,可以对直接有关的设计、施工、供货等单 位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调査

• 审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行 情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、 项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项 目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单 位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查

二是竞中央的部署。 党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依 法治国若干重大问题的决定》,明确将审计监督列入国家 治理体系的重要组成部分,从依法治国的高度对审计工作 作出重大部署。 新一届政府更加重视审计工作,李克强总理把审计定位 为国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的 “紧箍咒”、反腐败的“利剑”和深化改革 剂 国务院刚刚出台的《关于加强审计工作的意见》,对审 计工作赋予了新使命,明确了审计机关要发挥审计的保障 作用和监督作用,完善审计监督机制,强化审计工作制度 保障,特别强调了勇大项目落地和重点资金保障的审计 努力实 现审计 督全覆

• 二是党中央的部署。 党的十八届四中全会通过了《中共中央关于全面推进依 法治国若干重大问题的决定》，明确将审计监督列入国家 治理体系的重要组成部分，从依法治国的高度对审计工作 作出重大部署。 新一届政府更加重视审计工作，李克强总理把审计定位 为国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的 “紧箍咒”、反腐败的“利剑”和深化改革“催化剂”。 国务院刚刚出台的《关于加强审计工作的意见》，对审 计工作赋予了新使命，明确了审计机关要发挥审计的保障 作用和监督作用，完善审计监督机制，强化审计工作制度 保障，特别强调了重大项目落地和重点资金保障的审计。 努力实现审计监督全覆盖

今年年初,中共中央办公厅、国务院办公 厅印发了《关于完善审计制度若干重大问 题的框架意见》及《关于实行审计仝覆盖 的实施意见》要求: 实行审计全覆盖。按照协调推进“四个全 面”哉略布局的要求,依法全面履行审计 监督职责,坚持党政同责、同责同审,对 公共资金、国有资产、国有资源和领导千 部履行经济责任情况实行审计全覆盖

• 今年年初，中共中央办公厅、国务院办公 厅印发了《关于完善审计制度若干重大问 题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖 的实施意见》要求： • 实行审计全覆盖。按照协调推进“四个全 面”战略布局的要求，依法全面履行审计 监督职责，坚持党政同责、同责同审，对 公共资金、国有资产、国有资源和领导干 部履行经济责任情况实行审计全覆盖

三是加强领导干部监督的需要。 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计 规定》(中办发【2010】32号)第十六条党政工作部门 审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领 导干部经济责在审计的主要内容是:本部 系统)、本 单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和 效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事 项管理制度的建立和执行情况:对下属单位财政收支、财 支以及有关经济活动的管理和监督情况

• 三是加强领导干部监督的需要。 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计 规定》（中办发【2010】32号）第十六条党政工作部门、 审判机关、检察机关、事业单位和人民团体等单位主要领 导干部经济责任审计的主要内容是：本部门（系统）、本 单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和 效益情况；重要投资项目的建设和管理情况；重要经济事 项管理制度的建立和执行情况；对下属单位财政收支、财 务收支以及有关经济活动的管理和监督情况

完善审计结果运用机制。建立健全审计与 组织人事、纪检监察、公安、检察以及其 他有关主管单位的工作协调机制,把审讪 监督与党管干部、纪律检査、追责问责结 合起来,把审计结果及整改情况作为考核 任免、奖惩领导干部的重要依据 ·领导干部经济责任审计结果和审计发现 题的整改情况,要纳入所在单位领导班子 民主生活会及党风廉政建设责任制检查 核的内容,作为领导班子成员述职述廉、 年度考核、任职考核的重要依据 有关部门和单位要加强督促和检查,推 抓好审计发现问题的整改。对整改不力 屡审屡犯的,要与被审计单位主要负责人

• 完善审计结果运用机制。建立健全审计与 组织人事、纪检监察、公安、检察以及其 他有关主管单位的工作协调机制，把审计 监督与党管干部、纪律检查、追责问责结 合起来，把审计结果及整改情况作为考核 、任免、奖惩领导干部的重要依据。 • 领导干部经济责任审计结果和审计发现问 题的整改情况，要纳入所在单位领导班子 民主生活会及党风廉政建设责任制检查考 核的内容，作为领导班子成员述职述廉、 年度考核、任职考核的重要依据。 • 有关部门和单位要加强督促和检查，推动 抓好审计发现问题的整改。对整改不力、 屡审屡犯的，要与被审计单位主要负责人 进行约谈，严格追责问责

党政主要领暑干和国有企业领导人员经济责任更计极定施细则》更经责 【2014)】102号)第十五条党政工作部门、审判机关、检察 、事业单位 体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署,履行本部门(系统)、 单位有关职责,推动本部门(系统)、单位事业科学发展情况; (二)遵守有关法律法规和财经纪律情况; (三)有关目标责任制完成情况; (四)重大经济决策情况; (五)本部门(系统)、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法 和效益情况 (六)国有资产的采购、管理、使用和处置情况; (七)重要项目的投资、建设和管理情况; 〔八)有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况 以及厉行节约反对浪费情况 (九)机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况 (十)对下属单位有关经济活动的管理和监督情况: (十一)履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况,以及本人遵守有关廉洁从 政规定情况 (十二)对以往审计中发现问题的整改情况 (十三)其他需要审计的内容

• 《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（审经责发 【2014】102号）第十五条 党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团 体等单位主要领导干部经济责任审计的主要内容： • （一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，履行本部门（系统）、 单位有关职责，推动本部门（系统）、单位事业科学发展情况； • （二）遵守有关法律法规和财经纪律情况； • （三）有关目标责任制完成情况； • （四）重大经济决策情况； • （五）本部门（系统）、单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法 和效益情况； • （六）国有资产的采购、管理、使用和处置情况； • （七）重要项目的投资、建设和管理情况； • （八）有关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况， 以及厉行节约反对浪费情况； • （九）机构设置、编制使用以及有关规定的执行情况； • （十）对下属单位有关经济活动的管理和监督情况； • （十一）履行有关党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从 政规定情况； • （十二）对以往审计中发现问题的整改情况； • （十三）其他需要审计的内容