经济管理系《财务会计学》 第五章 投资

第五章 投资

1 第五章 投 资

第一节、概述 第二节短期投资 第三节长期债权投资 第四节长期股权投资 第五节长期投资减值

2 第一节 概述 第二节 短期投资 第三节 长期债权投资 第四节 长期股权投资 第五节 长期投资减值

第一节投资概述 投资的概念 二、投资的特征 三、投资的分类 四、投资核算的法定依据

3 第一节 投 资 概 述 一、投资的概念 二、投资的特征 三、投资的分类 四、投资核算的法定依据

投资的概念 投资,指企业为通过分配来增加财 ,或为谋求其他利益,而将资产让渡 给其他单位所获得的另一项资 广义投资包括权益性投资、债权性 投资、期货投资、房地产投资、固定资 产投资、存货投资、企业合并等等。 狭义投资一般仅包括权益性投资和 债权性投资

4 一、投资的概念 投资，指企业为通过分配来增加财 富，或为谋求其他利益，而将资产让渡 给其他单位所获得的另一项资产。 广义投资包括权益性投资、债权性 投资、期货投资、房地产投资、固定资 产投资、存货投资、企业合并等等。 狭义投资一般仅包括权益性投资和 债权性投资

投资的特征 1投资是以让渡其他资产而换取的另 顶资 2投资所流入企业的经济利益,非企 业直接生产经营所产生,即与其他 资产为企业带来的经济利益在形式 上有所不同

5 二、投资的特征 1.投资是以让渡其他资产而换取的另 一项资产； 2.投资所流入企业的经济利益，非企 业直接生产经营所产生，即与其他 资产为企业带来的经济利益在形式 上有所不同

三、投资的分类 首先按投资对象的可变现性和投资 目的分为短期投资和长期投资;其次再 按投资性质分类:短期投资分为股票投 资、债券投资等;长期投资分为长期债 权投资、长期股权投资等。其中长期债 权投资又可分为债券投资和其他债权投

6 三、投资的分类 首先按投资对象的可变现性和投资 目的分为短期投资和长期投资；其次再 按投资性质分类：短期投资分为股票投 资、债券投资等；长期投资分为长期债 权投资、长期股权投资等。其中长期债 权投资又可分为债券投资和其他债权投 资

四、投資核算的法定依据 投资活动必须取得证明其合法性、真实性 的法律文件,以区别于资金划拨、借贷、租赁 等活动,如投资项目批文、投资合同、股权转 让协议、投出非现金资产的资产评估确认报告 注册会计师出具的验资证明、投资企业董事会 及股东会批准投资或股权转让的决议、被投资 企业董事会及股东会关于利润分配的决议、有 关资产转移及权利变更的证明文件等。他们是 对投资活动进行会计处理的原始依据和法定依 据

7 四、投资核算的法定依据 投资活动必须取得证明其合法性、真实性 的法律文件，以区别于资金划拨、借贷、租赁 等活动，如投资项目批文、投资合同、股权转 让协议、投出非现金资产的资产评估确认报告、 注册会计师出具的验资证明、投资企业董事会 及股东会批准投资或股权转让的决议、被投资 企业董事会及股东会关于利润分配的决议、有 关资产转移及权利变更的证明文件等。他们是 对投资活动进行会计处理的原始依据和法定依 据

第节短期投资 短期投资的概念及特点 二、短期投资成本的确定 短期投资收益的确认 四、短期投资的期未计价 五、短期投资的处置

8 第二节 短 期 投 资 一、短期投资的概念及特点 二、短期投资成本的确定 三、短期投资收益的确认 四、短期投资的期末计价 五、短期投资的处置

短期投资的概念及特点 短期投资,指能够随时变现并且持有时 间不准备超过一年的投资。 短期投资须符合两个条件: 1.能够在公开市场交易并且有明确市价 2持有投资作为剩余资金的存放形式,并保持 其流动性和获利性。 短期投资的特点 1.具有较强的变现能力; 2持有投资时间不准备超过一年 3.不以控制或影响被投资单位为投资目的

9 一、短期投资的概念及特点 短期投资，指能够随时变现并且持有时 间不准备超过一年的投资。 短期投资须符合两个条件： 1.能够在公开市场交易并且有明确市价; 2.持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持 其流动性和获利性。 短期投资的特点 1.具有较强的变现能力； 2.持有投资时间不准备超过一年； 3.不以控制或影响被投资单位为投资目的

二、短期投资初始成本的确定 投资,在取得时应以投资成本计价。 投资成本,是指取得投资时实际支付的 全部价款,包括税金、手续费等相关费用。 短期投资取得时的初始投资成本,是企 业为取得短期投资时实际支付的全部价款, 包括税金、手续费等相关费用,但不包括在 取得一项短期投资时,实际支付的价款中包 含的已宣告而尚未领取的现金股利和已到期 尚未领取的债券利息。前者作为应收股利处 理,后者作为应收利息处理,而价款中所包 含的未到期债券利息包含在投资成本中。 10

10 二、短期投资初始成本的确定 投资，在取得时应以投资成本计价。 投资成本，是指取得投资时实际支付的 全部价款，包括税金、手续费等相关费用。 短期投资取得时的初始投资成本，是企 业为取得短期投资时实际支付的全部价款， 包括税金、手续费等相关费用，但不包括在 取得一项短期投资时，实际支付的价款中包 含的已宣告而尚未领取的现金股利和已到期 尚未领取的债券利息。前者作为应收股利处 理，后者作为应收利息处理，而价款中所包 含的未到期债券利息包含在投资成本中