新疆大学：《公共经济学》课程教学课件（PPT讲稿）第七章 税收理论——所得税

第七讲 公共收入理论： 所得税

第七讲 公共收入理论： 所得税

一、所得税概述 。(一)所得税定义的探讨 (1)来源说 。该理论认为：只有从一个可以获得固定收入的永久性 “来源”中取得的收入，才能视为应税所得

一、所得税概述 （一）所得税定义的探讨  （1）来源说  该理论认为：只有从一个可以获得固定收入的永久性 “来源”中取得的收入，才能视为应税所得

一、所得税概述 。(2)净增值说 ⊙“黑格-西蒙综合所得税基” (Haige-Simons Comprehensive Income Base), 即所得是在一 定时期内，纳税人个人消费能力净增加的货 币价值。它等于在此期间的实际消费额加上 财富净增加额。 。又被称为“净增值说”或“增加说

（2）净增值说 “黑格-西蒙综合所得税基”（Haige-Simons Comprehensive Income Base），即所得是在一 定时期内，纳税人个人消费能力净增加的货 币价值。它等于在此期间的实际消费额加上 财富净增加额。 又被称为“净增值说”或“增加说”。 一、所得税概述

(二)所得税的特点 。(1)以一定的所得额为课税对象 (2)体现了税收公平原则 。(3)应税所得额的计算通常较为复杂

（二）所得税的特点  （1）以一定的所得额为课税对象  （2）体现了税收公平原则  （3）应税所得额的计算通常较为复杂

案例：小贝与税收 。著名球星贝克汉姆通过成立私人公司将自己的赞助费 等个人收入合理避税，减少了自己挣的赞助费用来纳 税或者交社会保险。 。你觉得合法吗？

案例：小贝与税收  著名球星贝克汉姆通过成立私人公司将自己的赞助费 等个人收入合理避税，减少了自己挣的赞助费用来纳 税或者交社会保险。  你觉得合法吗？

(三)所得税的类型 。(1)分类所得税 。(2)综合所得税 。(3)分类综合所得税

（三）所得税的类型 （1）分类所得税 （2）综合所得税 （3）分类综合所得税

(三)所得税的类型 。税收征管难在何处？为什么不能用综合所得税 制？ 。逃税、低税率纵容与税收征管选择 。中国的个人所得税税率是否太高？你是如何看 待最高边际税率45%的？富人张茵说中国税率 太高，你是否同意？

税收征管难在何处？为什么不能用综合所得税 制？ 逃税、低税率纵容与税收征管选择 中国的个人所得税税率是否太高？你是如何看 待最高边际税率45%的？富人张茵说中国税率 太高，你是否同意？ （三）所得税的类型

(四)所得税的演变过程 。战争 。临时，永久 。比例，累进 。分类，综合 。综合所得税制对税收征管到底高到什么程度？

（四）所得税的演变过程  战争  临时，永久  比例，累进  分类，综合  综合所得税制对税收征管到底高到什么程度？

二、 个人所得税 。(一)个人所得税概述 。个人与家庭 。个人所得税的地位 。1990年代中期美国的消费税争论

二、个人所得税  （一）个人所得税概述  个人与家庭  个人所得税的地位  1990年代中期美国的消费税争论

(二)中国的个人所得税制 。1、个人所得税的纳税人 。根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，凡在中 华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无居 所而在境内居住不满一年的个人，只要达到中国税法规 定的纳税标准，都是个人所得税的纳税人。 起征点木低， 5000以上才合理 个以所得税法修正案 (草案) 应技家庭收入征收

（二）中国的个人所得税制  1、个人所得税的纳税人  根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，凡在中 华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无居 所而在境内居住不满一年的个人，只要达到中国税法规 定的纳税标准，都是个人所得税的纳税人