新疆大学：《公共经济学》课程教学课件（PPT讲稿）第七章 税收理论——商品税

第七讲公共收入理论： 商品税

第七讲 公共收入理论： 商品税

案例：上海家帝豪电子商务有限公司的“消费 养老”计划 公司推行“消费养老”计划，拿出大部分企业利润赠 给消费者作为未来养老金，公司也经常拿出可观的企 业利润赠给慈善基金会。 具体做法： 公司在扣除生产成本、缴纳商品税后留下的本属 于公司可以自由支配的利润让渡给消费者。“消费养 老”计划的参加者在“我爱我买”网上购物时候，享 受会员折扣（公司利润的一部分）和消费积分（馈赠 的消费积分也是公司利润的一部分)

案例：上海家帝豪电子商务有限公司的“消费 养老”计划 具体做法： 公司在扣除生产成本、缴纳商品税后留下的本属 于公司可以自由支配的利润让渡给消费者。“消费养 老”计划的参加者在“我爱我买”网上购物时候，享 受会员折扣（公司利润的一部分）和消费积分（馈赠 的消费积分也是公司利润的一部分）。 公司推行“消费养老”计划，拿出大部分企业利润赠 给消费者作为未来养老金，公司也经常拿出可观的企 业利润赠给慈善基金会

商品税是增值税、消费税、营业税和进口 税的总称，是我国税收收入的主要来源 0以2010年为例，全国税收总收入达73000亿元， 其中商品税收入占69.5%，逾50000亿元。而同年 个人所得税收入仅占6.6%，约4800亿元。按13亿 人口计算，平均每人一年缴纳了3800元商品税。 0 2015年，全国税务部门组织税收收入110604亿元 (已扣减出口退税)，比上年增长6.6%，与经济 增长基本协调

商品税是增值税、消费税、营业税和进口 税的总称，是我国税收收入的主要来源  以2010年为例，全国税收总收入达73000亿元， 其中商品税收入占69.5%，逾50000亿元。而同年 个人所得税收入仅占6.6%，约4800亿元。按13亿 人口计算，平均每人一年缴纳了3800元商品税。  2015年，全国税务部门组织税收收入110604亿元 （已扣减出口退税），比上年增长6.6%，与经济 增长基本协调

从税收比重看 从税收增速看 第三产业税收 占全部税收比重 较上年提高 第三产业税收增长 比第三产业高 54.8% 1.3个百分点 7.6% 5.5个百分点 比第二产业高9.7个百分点 2015年 从增收贡献看 我国税收情况 从行业发展情况看 从行业发展情况看，互联网、 第三产业税收增量 商务服务筹现代服务业发展势头较好 古全部税败赠量 铰上年提高 租赁和商务服务业税收增长23.8% 80% 3个百分点 软件和信息技术服务业税收增长21.2% 互联网及相关服务业税收增长19%

资料：“营改增”试点将于5月1日全面推开 0据中国之声《新闻纵横》报道，2016年4月18日下 午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增 ”试，点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营 改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服 务业纳入试点范围。 。建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活 服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确 保所有行业不增负

资料：“营改增”试点将于5月1日全面推开  据中国之声《新闻纵横》报道，2016年4月18日下 午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增 ”试点方案，明确自2016年5月1日起，全面推开营 改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服 务业纳入试点范围。  建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活 服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确 保所有行业不增负

一、商品税的总体描述 （一)商品税的概念 0 商品税，.也称流转税，是指以商品和服务的 流转额为征税对象的征税体系。 o在国际上统称为商品或服务税。 o主要包括消费税、销售税、增值税、关税

一、商品税的总体描述  （一）商品税的概念  商品税，也称流转税，是指以商品和服务的 流转额为征税对象的征税体系。  在国际上统称为商品或服务税。  主要包括消费税、销售税、增值税、关税。 6

(二)商品税的特点 。(1)商品税的征税对象是商品（服务）的流转额， 而且是复杂多变的流转额 。（2)商品税一般具有累退性质 。商品税一般实行比例税率； 。收入愈少，税负相对愈重；收入愈多，税负相对愈轻

（二）商品税的特点  （1）商品税的征税对象是商品（服务）的流转额， 而且是复杂多变的流转额  （2）商品税一般具有累退性质  商品税一般实行比例税率；  收入愈少，税负相对愈重；收入愈多，税负相对愈轻。 7

(二)商品税的特点 (3)商品税的负担普遍，征税隐蔽 。(4)税收征管相对简便，执行社会经济政策具有针 对性 8

（二）商品税的特点  （3）商品税的负担普遍，征税隐蔽  （4）税收征管相对简便，执行社会经济政策具有针 对性 8

(三)商品税的类型 (1)按课税范围分类 。一是就全部或某些服务课税； 。二是对全部的消费品课税，而不对资本品 课税； 三是就部分消费品课税。如只对烟、酒、 矿物油以及一些特定的消费品课税；如美 国政府实行的消费税等

（三）商品税的类型  （1）按课税范围分类  一是就全部或某些服务课税；  二是对全部的消费品课税，而不对资本品 课税；  三是就部分消费品课税。如只对烟、酒、 矿物油以及一些特定的消费品课税；如美 国政府实行的消费税等。 9

(三)商品税的类型 (2)按课税环节分类 0 单环节课税：是指在商品的生产、批发、 零售三个环节中任选一个环节进行课税， 而非对商品从产到销的整个过程的所有环 节都进行课税 。多环节课税，是指在产品从产到销的整个 过程，就其两个或两个以上的环节课税

 （2）按课税环节分类  单环节课税：是指在商品的生产、批发、 零售三个环节中任选一个环节进行课税， 而非对商品从产到销的整个过程的所有环 节都进行课税  多环节课税，是指在产品从产到销的整个 过程，就其两个或两个以上的环节课税。 （三）商品税的类型